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第一篇：金融资产会计分录总结
金融资产会计分录总结
一 交易性金融资产
（一）企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产—成本 （公允价值）
投资收益（发生的交易费用，手续费）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款等
（二）持有期间的股利或利息
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
（三）资产负债表日公允价值变动
1.公允价值上升
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
2.公允价值下降
借: 公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
贷: 交易性金融资产—公允价值变动
(四) 出售交易性金融资产
借:：银行存款等
贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动（可以得到公允价值上升后卖出得到的差额）投资收益（差额，也可能在借方）
同时：
借：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
贷：投资收益
或：
借：投资收益
贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
二 持有至到期投资
（一）持有至到期投资的初始计量
借：持有至到期投资—成本（面值）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：银行存款等（价格加交易费用）
（二）持有至到期投资的后续计量
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
持有至到期投资—应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在借方）
公式：期末摊余成本=起初摊余成本+投资收益（实际利息的收入）-应计利息（票面利
息）
（三）持有至到期投资转换
借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
贷：持有至到期投资
资本公积—其他资本公积（差额，也可能在借方）
（四）出售持有至到期投资
借：银行存款等
贷：持有至到期投资
投资收益（差额，也可能在借方）
三 可供出售金融资产
（一）企业取得可供出售金融资产
1.股票投资
借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费用之和）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：银行存款等
2.债券投资
借：可供出售金融资产—成本（面值）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在借方）
贷：银行存款等
（二）资产负债表日计算利息
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
可供出售金融资产—应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在借方）
（三）资产负债表日公允价值变动
1.公允价值上升
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：资本公积—其他资本公积
2.公允价值下降
借：资本公积—其他资本公积
贷; 可供出售金融资产—公允价值变动
（四）资产负债表日减值
借：资产减值损失
贷：资本公积—其他资本公积（从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额）
可供出售金融资产—公允价值变动
（五）减值损失转回
1.若可供出售金融资产为债务工具
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：资产减值损失
2.若可供出售金融资产为股票等权益工具投资
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：资本公积—其他资本公积
（六）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产（重分类日按其公允价值）
贷：持有至到期投资
资本公积—其他资本公积（差额，也可能在借方）
（七）出售可供出售金融资产
借：银行存款等
贷：可供出售金融资产
投资收益（差额，也可能在借方）
借：资本公积—其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方）
贷：投资收益
第二篇：固定资产会计的工作内容
固定资产会计的工作内容有哪些?
1 purpose of the job / 目的
建立健全固定资产的管理与核算办法；并依照企业经营管理的要求，制定固定资产目录
2 principal accountabilities / 主要职责
1. 按制度规定，结合固定资产的配置情况，会同有关职能部门，建立健全固定资产的管理与核算办法；并依照企业经营管理的要求，制定固定资产目录
2. 依照制度规定，设置固定资产登记簿，组织填补固定资产卡片，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算
3. 按取得固定资产的不同来源，正确计算和确定固定资产的原始价值，及时计价入账；对已入账的固定资产，除发生有明确规定的情况外，不得任意变动
4. 会同有关职能部门完善固定资产管理的基础工作，建立严格的固定资产明细核算凭证传递手续，加强固定资产增减的日常核算与监督
5. 按国家的有关规定选择固定资产折旧方法，及时提取折旧；掌握固定资产折旧范围，做到不错、不漏
6. 对被清理的固定资产，要分别按有偿转让、报废、毁损等不同情况进行账务处理
7. 会同有关部门定期组织固定资产清查盘点工作，汇总清查盘点结果，发现问题，查明原因，及时妥善处理；并按规定的报批程序，办理固定资产盘盈、盘亏的审批手续，经批准后办理转销的账务处理
8. 经常了解主要固定资产的使用情况，运用有关核算资料分析固定资产的利用效果，改善固定资产的管理工作，并向企业提供有价值的会计信息或建议
第三篇：《中级会计实务》无形资产知识点总结
第六章 无形资产知识点总结
（来源于中华会计网校）
一、考情分析：
本章近三年考试的题型以客观题为主，考试内容包括无形资产的取得、持有及处置的核算等问题。计算分析题和综合题中可能与非货币性资产交换、债务重组、所得税以及会计差错更正等内容结合出现。
二、教材变化情况：
本章教材基本无变化
三、听课心得：
跟随网校名师高志谦老师一起学习了无形资产，还是那句话，喜欢高老师的授课风格，直白，通俗，生动，加之手写板的展示，perfect！本章的知识点不是很多，与固定资产有相似之处，做题时可以对比掌握。本章主要掌握如下内容：
1.无形资产在非货币性资产交换方式、分期付款购买方式下入账成本的确认；
2.土地使用权与地上建筑物的区分核算原则；
3.内部研发费用的会计处理；
4.无形资产摊销的会计处理，尤其是结合无形资产减值的处理；
5.转让无形资产使用权及所有权的损益归属。
四、知识点精讲
（一）无形资产的定义及特征
无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。这里引申到一个特征即可辨认性，就是资产可以与企业分离。 这里特别注意商誉它不是无形资产，它无法脱离企业单独存在。
（二）无形资产的初始计量（重点掌握）
这里介绍了六种无形资产的购入方式，其成本以取得无形资产并使之达到预定用途发生的全部支出进行确认。其中，外购方式下取得的无形资产要注意分期购入具有融资性质的无形资产初始成本的确认，是以购买价款的现值为基础确定其初始成本。还应注意的是土地使用权取得时的核算，其中地皮和地上建筑物即固定资产在会计上要分开核算，地皮作为无形资产，但是如果提地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物的，其相关的土地使用权的价值应当计入所建造的建筑物的成本，摊销时也同理
（三）内部研究开发费用的确认和计量
总的原则是研究阶段的支出，应当全部计入当期损益（管理费用）；开发阶段的支出符合资本化条件时列入无形资产的成本，否则计入当期损益（管理费用）。如果无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。这里用到的科目是研发支出，如果借方有余额是没有完工的无形资产所匹配的可资本化的开发支出。这一点，高老师提别强调。内部开发无形资产的成本构成因素：开发过程中耗用的材料、人工、注册费、可以资本化的借款费用等。
（四）无形资产的摊销（重点掌握）
一个基本知识点：当月增加的无形资产当月开始摊销，当月减少的无形资产当月不摊销。和固定资产的折旧方法整差一个月
使用寿命的确定：合同期、发定期、有效试用期中较短者
摊销的计算：一般采用直线法，当减值发生后，将可收回价和摊余价值比较，如果发生减值，。计提减值， 按新的账面价值作为新的张米娜价值往后摊销，如果账面价值恢复，不予确认，还是按照从前的价值进行摊销。（高老师语录：这部分理论上比较难理解，一定要多加练习，
做好结合无形资产的减值掌握）
无形资产的处置：
①转让所有权
借：银行存款
无形资产减值准备
营业外支出－－出售无形资产损失（出售发生损失时）
累计摊销
贷：无形资产
应交税费――应交营业税
营业外收入——出售无形资产利得（出售实现收益时）
②转让无形资产
取得租金收入时：
借：银行存款
贷：其他业务收入
发生相关支出时：（比如：摊销无形资产价值）
借：其他业务成本
贷：累计摊销
【计算分析题】
a公司有关无形资产的业务如下：
(1)a公司2014年初开始自行研究开发一项无形资产，在研究开发过程中发生材料费650万元、人工工资900万元，用银行存款支付其他相关费用50万元，共计1 600万元，其中，符合资本化条件的支出为1 200万元；2014年11月无形资产获得成功，达到预定用途。
(2)对于该项无形资产，a公司无法可靠预计其为企业带来未来经济利益的期限。
(3)2014年12月31日，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为1 250万元。
(4)2014年末，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为800万元。同时有证据表明其使用寿命是有限的，预计尚可使用5年。
(5)2014年末，由于新技术发展迅速，该无形资产出现减值迹象，经减值测试，预计其可收回金额为560万元，预计使用寿命和摊销方法不变。
(6)2014年末，该项无形资产的相关产品已没有市场，该无形资产预期不能再为企业带来经济利益。a公司将该无形资产报废。（假定a公司2014年已按照12个月进行了摊销。） 要求：
(1)编制a公司2014年度的有关会计分录；
(2)编制a公司2014年度的有关会计分录；
(3)编制a公司2014年度的有关会计分录；
(4)编制a公司2014年度的有关会计分录。
(分录数据以万元为单位，假定不考虑相关税费)
【答案解析】
(1)2014年度：
借：研发支出—费用化支出400
—资本化支出1 200
贷：原材料 650
应付职工薪酬 900
银行存款 50
借：管理费用 400
贷：研发支出—费用化支出 400
借：无形资产 1 200
贷：研发支出—资本化支出 1 200
(2)2014年度：
2014年12月31日应计提的减值准备＝1 200－800＝400(万元) 借：资产减值损失 400
贷：无形资产减值准备 400
(3)2014年度：
2014年度的摊销额＝800/5＝160(万元)
2014年12月31日应计提无形资产减值准备＝(800－160)－560＝80(万元) 借：管理费用 160
贷：累计摊销 160
借：资产减值损失 80
贷：无形资产减值准备 80
(4)2014年度：
借：管理费用 140
贷：累计摊销 140(560/4)
借：累计摊销 440(160＋140×2)
无形资产减值准备 480(400＋80)
营业外支出 280
贷：无形资产1 200
第四篇：cpa会计金融资产复习总结
《会计》 总结一c2 金融资产
一．考情分析
本章近三年考试的主要题型，主要以客观题为主，考核点是金融资产的初始计量、期末计量等核算问题；持有至到期投资成本的确定、利息调整的确定和摊销、处置金融资产核算问题。计算及会计处理题和综合题中，往往与有关考点结合涉及的跨章节内容。
二．金融资产分类
分为四类；第一类不能与后三类相互重分类，后三类不得随意相互重分类，第二类与第四类一定条件下可相互重分类。
三．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（第一类）
第一．内容概述
1.包括两类（交、指定为），均通过“交易性金融资产”科目核算。
2.划分为“交”的条件（3个，满足其一即可）：
a.持有目的上为近期出售或回购 b.近期采用短期获利方式管理
c.属于非套期工具的衍生金融工具（投机工具）
3.指定条件（2个，满足其一）：
a.该指定可消除或减少会计上不一致情况
b.已有书面文件正式载明以公允价值为基础计量、评价、报告
第二．会计处理
1.初始计量：按公允价值计量记入二级科目“成本”；交易费用计入“投资收益”；价款中包含应收股利或利息单独确认为应收
2.后续计量：持有期间取得现金股利或利息确认投资收益；资产负债表日公允价值变动计入当期损益
3.处置日：一方面公允价值与账面价值差额确认投资收益；另一方面结转已确认公允价值变动损益
四．持有至到期投资（到期债券,第二类）
第一．定义与判定
期的非衍生金融资产。
1. 意图判定（不具意图的情况，3项）
（1） 持有期限不确定；
（2） 非“无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项”引起情
况变化时将出售
（3） 发行方可以低于摊余成本金额清偿（不同于“赎回”）或投资方有权要求
发行方赎回（注：发行方可赎回不影响持有至到期意图）
2. 能力判定：（1）有足够财务资源持续支持；（2）无外部影响（如法律法规等）
第二．会计处理
1.初始计量：按公允价值和交易费用之和作为初始入账金额；价款中包含应收利息单独确认为应收（涉及科目：按面值计入二级科目“成本”，考虑支付价款（即
公允价值）及交易费用确认的入账金额与面值间差额计入二级科目“利息调整”）
2.后续计量：采用实际利率法按摊余成本进行后续计量
（1）持有期间利息区分“分期付息”与“一次还本付息”
（2）分期付息时，分期确认票面利息进“应收利息”，“投资收益”金额对应实际利息，差额进“利息调整”
（3）一次还本付息时，确认各期利息进“持有至到期投资—应计利息”，??
3.处置
（1）将尚未到期持有至到期投资出售或重分类为可供出售金融资产，视其金额若较大（≥10%），应立即将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度及以后两个完整会计年度不得转回（包括此后新购入债券不得划分为持有至到期投资）
（2）重分类为可供出售金融资产时，其账面价值与公允价值差额计入“资本公积—其他资本公积”；出售会计处理时差额计“投资收益
五．贷款及应收款项（第三类，次要）
第一．定义：指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
第二．会计处理
1.初始计量：按发放贷款本金及交易费用之和作为初始确认金额，分别计入二级科目“本金”和“利息调整”。
2.后续计量：采用实际利率法按摊余成本计量。
（1）利息处理：确认利息时，合同利息计入“应收利息”，实际利息计入“利息收入”（比照“投资收益”），差额计入“利息调整”
（2）提取减值准备：持有期间发生资产减值，贷“贷款损失准备”；同时将“贷款—本金”转入“贷款—已减值”；此后收到利息时，借“存放中央银行款项或吸收存款“，贷记成本；确认“利息收入”时先冲减损失准备
六．可供出售金融自产（第四类）
第一．定义：指指定为第四类金融资产或除前三类以外的金融资产。（2个角度） 第二．会计处理：
1.初始计量：同第一类以公允价值计量，但交易费用一并计入初始入帐金额（如为债券，记“利息调整“）
2.后续计量：（以债券为例）持有期间利息区分票面利息、实际利息处理，差额记“利息调整”；公允价值变动处理类似第一类，但不计入当期损益，记“资本公积—其他资本公积”
3.处置：类似第一类，相应是结转计入资本公积的公允价值变动金额。
七．金融资产减值（除第一类以外的其他三类金融资产）
第一．减值判断条件（2项）
1.债务人处于各种财务困难状况
2.对于权益性投资的公允价值发生严重（≥20%）或非暂时性下跌
（加注：债务人或金融资产发行方信用等级下降本身不足以说明金融资产发生减值；对可供出售权益工具投资其公允价值低于其成本本身也不足以说明其发生减值。需结合条件进一步判断）
第二．减值损失处理
1.持有至到期投资、贷款和应收款项减值处理（以摊余成本后续计量）
（1）采用实际利率折现与摊余成本比较确定减值金额
（2）单项或组合减值测试（p46）
（3）已计提减值准备相关资产价值恢复，应转回相应减值准备，但转回后资产账面价值不得超过假定未减值时转回日的摊余成本）
（4）确认减值损失后相关利息收入要继续确认；利息收入仍采用实际利率计算
2.可供出售金融资产减值处理
（1）判断可供出售金融资产减值要抓住“公允价值下跌≥20%或非暂时”，区分公允价值变动应计入资本公积还是作为发生减值处理）
（2）判断发生减值后，首先将原计入所有者权益的公允价值变动累计损失全部转入当期损益（“资产减值损失“），再对现时发生的公允价值变动引起减值确认”资产减值损失”
（3）已减值可供出售金融资产价值恢复时，要区分债务工具与权益工具分别处理：
a.对债务工具价值恢复，作相反分录将原确认减值损失转入当期损益
b.对权益工具价值恢复，不得通过损益转回，计入所有者权益（即不得转回减值准备，按正常公允价值变动处理）
?
第五篇：2014初级会计交易性金融资产总结
2014初级会计职称知识点：交易性金融资产的总结
2014年初级会计职称考试初级会计实务第一章知识点：交易性金融资产的总结
初级会计职称考试《初级会计实务》科目
第一章 资 产
知识点五：交易性金融资产的总结
1.购买分录：
借：交易性金融资产——成本（按公允价值入账）
投资收益 （交易费用）
应收股利或应收利息
贷：银行存款 （支付的总价款）
2.公允价值变动分录：
当公允价值大于账面价值时
借：交易性金融资产――公允价值变动
贷：公允价值变动损益
当公允价值小于账面价值时：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产――公允价值变动
3.被投资方宣告分红或利息
借：应收股利（或应收利息）
贷：投资收益
4.收到股利或利息时
借：银行存款
贷：应收股利（应收利息）
5.出售相关投资
借：银行存款（售价）
公允价值变动损益（持有期间公允价值的净增值额）
贷：交易性金融资产（账面余额）
投资收益（倒挤认定，损失记借方，收益记贷方。）
公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额）
【例题·计算分析题】甲公司按年对外提供财务报表。
（1）2014年3月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金
股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
（2）2014年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。
（3）2014年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。
（4）2014年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。
（5）2014年3月21日，收到现金股利。
(敬请期待好范文网更好文章：wwW.HAowORd.COm)（6）2014年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。
（7）2014年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。 要求：根据上述资料（1）～（7），编制甲公司的相关会计分录。（分录中的金额单位为万
元）
【答案】（1）2014年3月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未
发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
借：交易性金融资产—成本 500 ［100×（5.2－0.2）］
应收股利 20
投资收益 5
贷：银行存款 525
（2）2014年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。
借：银行存款 20
贷：应收股利 20
（3）2014年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。
借：公允价值变动损益 50（4.5×100-500=-50）
贷：交易性金融资产—公允价值变动 50
（4）2014年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。
借：应收股利 30（100×0.3）
贷：投资收益 30
（5）2014年3月21日，收到现金股利。
借：银行存款 30
贷：应收股利 30
（6）2014年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。
借：交易性金融资产——公允价值变动 80
贷：公允价值变动损益 80 ［（5.3－4.5）×100］
（7）2014年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。
借：银行存款 （510－5）505
投资收益 25
贷：交易性金融资产——成本 500
——公允价值变动 30
借：公允价值变动损益 30
贷：投资收益 30
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