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xx税务局xx企业评估案例分析报告

发布时间:2018-08-08 13:13:27 作者:花轮爱上小丸子 审核编辑:本站小编 点击:下载该Word文档收藏本文

风控系统找疑点 入库筛查寻突破

——xxxx公司评估案例报告

 

一、案例介绍

1、企业基本情况

xxxx

2、评估选案情况

根据市局风险管理系统提示,该公司2014年营业税税基与企业所得税汇算清缴收入总额相差较大,存在少计收入的风险,具体数据如下图所示:

年度

营业税入库数

反推营业税税基

企业所得税汇算清缴收入数

差额






3、评估疑点

根据风控系统提示,税收管理员对该企业汇缴数据中企业所得税入库情况进行核查,显示该企业2014年该企业为盈利,并享受小型微利企业税收优惠,汇算清缴入库税款元,全年共入库税款元。营业税入库税基与汇缴收入差额元,企业未计入收入,存在少缴纳企业所得税的疑点,同时可能存在不再享受小微优惠的疑点。

二、评估处理

1、案头分析情况

通过“金三系统”查询该企业入库信息,发现入库在河北地税的营业税与风控系统差异较大,联系到该企业经营范围有建筑安装项目,我所初步认定该企业存在在外区代开发票缴纳营业税问题。因受限于“金三系统”查询权限,税收管理员利用老系统“管理员平台”中的数据进行筛查,发现该企业2014年度多次在和平地税代开发票,缴纳营业税,同时按照2%预缴部分企业所得税,代开发票收入数与风控系统差额完全吻合。

2、税务约谈情况

针对以上疑点和案头审核梳理情况,税收管理员对企业发出了约谈通知书,要求企业对纳税疑点问题进行解释说明。约谈过程中,企业财务人员对税收管理员提出的疑点反馈如下:

(1)企业承认对税法掌握不够深入,认为代开发票流转税和所得税都已经缴纳,不需要再计入企业所得税收入总额中,没有意识到企业所得税预征2%还需要汇算清缴进行调整,存在未如实申报的问题。

(2)由于对代开发票缴税理解错误,收入未计的同时,与之对应的成本费用也为列入当年的成本费用中,进行纳税调整时,收入成本需要同时进行归集,计算应纳税所得额。

(3)该企业存在一个特殊情况,该企业与2016年进行股权转让,新股东完全从老股东买下该公司,包括法人也进行了变更,以前的账簿已经丢失,无法正常核算。

3.处理结果

在进行税收约谈后,面对这种特殊情况,我所第一时间请示税管科和评估科,积极协商评估处理相关问题。根据评估核查情况,该企业存在少计收入的问题,需要进行汇算清缴修正申报,重新申报收入总额,同时重新申报成本总额。针对企业账簿保存丢失的情况,根据《税收征管法》第    条对其进行罚款,然后根据企业所得税核定征收管理办法,按照企业所属行业进行核定应税所得率,按照收入总额计算出应纳税额,减去企业已缴税额进行补税,并按规定加征滞纳金。

三、评估启示

1、征管理念得到了转变。

纳税评估是税源管理的重要方法,也是税收征管由“管理型”向“服务型”转变的重要途径,是税收征管工作一次“质的飞跃”。随着评估工作的开展,全所上下对此有了深刻的认识,一致认为用纳税评估的方法监控税源,符合现代化管理的理念,也符合科学发展观与和谐社会发展的大方向。

2、为税法宣传指明了方向。

评估过程中发现的一些问题,很多都是企业财务对税法理解不到位所致。加强税法宣传力度,提高纳税人纳税意识,降低税务管理的难度。通过税法宣传,使纳税人了解税法,知道如何纳税,哪些情况应纳税,逐步提高他们的纳税意识,使他们的积极主动地进行纳税申报。

3、纳税评估必须以信息化为依托。

开展纳税评估的前提和依据是纳税人的申报、纳税和经营等相关信息。因而,采集的税收信息必须具有全面性、时效性,并能形成可利用的数据库,以保证评估人员在大量的数据中筛选出有用的信息,用以实施有效管理。要达到这个目的,必须借助于现代化的信息处理手段,而纳税评估的工作着力点将通过计算机软件应用,综合利用征收、管理、稽查各环节中同一、同类纳税人的信息,评价和核实纳税人履行纳税义务的真实性和准确性。我所组织的这次评估,就充分运用新“金税三期”和老“管理员平台”中纳税人的申报纳税、发票、汇算清缴等信息,显示出了征管信息化的作用。

 

 

xx地税管理x所

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