基于金蝶KIS系统的建筑施工企业项目核算电算化实施分析

摘要：建筑施工企业存在工程项目多、核算繁杂、项目收支盈亏统计困难等现实问题，会计信息技术的发展为解决这些问题提供了非常重要的帮助。文章从建筑施工企业的实际需求出发，利用金蝶财务软件的项目管理功能，对建筑施工企业的会计电算化施工作详细分析以期达到帮助建筑施工企业达到项目成本核算、费用支出、利润统计清楚、明晰等目的。

关键词：建筑施工、项目管理、金蝶、成本核算

一、会计科目核算控制与项目核算控制对比分析

会计实务工作往往需要对核算对象进行明细区分，分类统计，比如应收账款、应付账款和预付账款、预收账款等科目核算的往来单位，以及建筑施工企业所面对的工程项目，从细化管理、提高决策分析效率的角度来看，都需要对会计科目所对应的核算对象，进行分类统计。在会计信息化未出现之前，传统的手工核算管理，一般通过科目核算（所谓科目核算是指利用会计科目控制会计核算对象，利用会计科目发生额的分类统计对核算对象进行分析）进行控制，即通过在总账科目下设置明细科目进行细化管理，统计分析时对对应的会计科目进行汇总，得到所需要的财务数据。利用会计科目核算控制的形式，存在很多缺点：

1.根据核算对象设置明细科目，导致科目过多。例如“应收账款”科目，主要用来核算购买单位或接受劳务单位应付的款项。如果利用科目进行控制，就需要在应收账款科目下设置明细科目“应收账款—XXX公司”，假如一家公司存在几十家甚至上百家往来单位，就必须在“应收账款”科目下设置几十个甚至上百个明细科目；又如为了明细区分核算每个工程项目的“人工费”，如用科目控制就必须在“工程施工—合同成本—人工费”明细科目设置具体的工程项目，即“工程施工—合同成本—人工费—XXX工程”。这样导致明细科目过多，较多的明细科目在核算时需要花时间去查找，导致了会计核算效率较低；另外，过多的明细科目导致数据冗余现象产生，不利信息存储和提取；最后，增加了账簿设置的工作量，加大了会计工作人员的工作量。

2．利用科目控制核算项目，不利用数据统计分析。利用会计科目进行核算存在一个显著的特征，就是科目自身的纵向脉络比较清晰，数据统计汇总比较方便，但是科目之间的横向联系不是很明显，会计信息的提取利用需要通过一系列的方法进行加工才能得出。

除此之外，利用明细科目进行核算项目的管理还存在科目重复定义、影响会计核算软件初始化运行速度以及加重了财务人员的会计管理负担等等缺陷。

针对上述问题，以金蝶、用友为代表的企业提出了项目核算的概念，所谓项目核算即把相同的或者类似性质的经济业务归在一个项目大类下，然后在核算科目下加入项目进行辅助核算，可以看出项目即明细科目的一个集合体。这样的设置带来了以下几个方面的优点：

1.利用项目核算有利于促进企业业财融合。企业会计人员在项目核算规划时一般会按照经济业务的性质或者经济业务活动的环节进行分类，然后再结合会计核算过程的财务特征进行项目划分，这样企业的财务人员必须对企业的经济业务活动要有比较详细的了解，同时也促进了企业的经营管理人员对财务管理活动的认识，会促使企业的管理更进一步贴近财务目标。

2.利用项目核算有利于企业财务的精细化管理。企业财务管理活动能为企业的发展提供战略支持，财务分析的质量能很大程度上影响企业的战略实施，企业除了要进行精细化管理外还需要精细化的财务分析。项目核算能够为企业的管理环节或者企业经营活动价值链提供所需的财务信息，例如，提供项目核算可以快速分析出企业单个产品的成本费用情况。

3.利用项目核算可以解决利用明细科目核算存在的弊端。根据前文可以知道，通过明细核算存在科目管理难度大、会计数据统计难度较大以及会计信息时效性较差等缺点。通过项目进行辅助核算就可以很大程度上摆脱科目的限制，项目设置较为灵活，不会加重会计科目的负担，在进行数据统计时可以通过项目统计得出会计数据。当然，数据分析时也可以从会计科目的口径来分析核算项目，总之统计分析的角度较为多维。

二、建筑施工企业会计核算的特殊性

那么作为市场经济主体中的一员，为什么提倡建筑施工企业利用项目进行辅助核算？可以从建筑施工企业会计核算的特殊性来分析。

（1）工程项目成本单独核算

通常工程项目具有多样性，而且施工生产又具有单件性等特点，就决定了施工企业不能根据全部成本按期按量来归集各项目的单位成本，而需要单独计算各工程来归集计算。另外，由于工程项目具备前述特点，也导致企业会计核算对象会经常发生变动，所以需要会计人员紧密围绕施工对象来进行成本核算，严格遵守收入费用的配比原则。此外，工程项目除了建筑安装成本之外，还有其他相关成本，如附属的工业产品成本、机械施工、机械作业和辅助生产成本以及劳务成本等等。

（2）项目地流动性大，财务核算分散

施工企业作业的不固定性，往往一个地方的工程项目结束，另外一个地方的工程马上又开始进行，或者多地多个工程项目同时进行，这就使得企业人员、机器设备、存货等生产要素以及相关的服务性机构会经常性流动。因此，企业在进行会计核算时，往往采取分点管理、分项目核算，使会计核算和业务生产紧密结合。同时，现场会计人员也会重视施工企业设备、材料、存货等的管理，避免了集中核算带来现场业务管理疏忽的缺陷。

（3）工程价款结算方法独特

通常情况建筑产品往往造价比较高而且施工周期特别长，施工方在此过程中往往需要垫付大量的资金。一般情况，建筑工程款的结算不是采取一次性结算的方法，而是分期分段来进行工程款的结算。此外，有些企业为了解决垫支过多的问题，通常会向发包单位或建设单位预收工程款和备料款，等到办理工程结算时，再进行冲减。，这些都给会计核算工作带来了一定的难度。

三、基于金蝶KIS财务软件的项目核算实施分析

作为国内的两大财务软件，金蝶和用友最早提出了会计核算项目化解决方案，两大软件公司所开发的财务软件基本都具备项目辅助核算的功能。综合来看，金蝶公司所开发的财务软件，项目辅助核算设置更为简单、直观、更为方便。金蝶公司的KIS财务系列软件主要针对中小型企事业单位，中小型建筑施工企业选择KIS系列的财务软件完全可以满足其会计管理的要求。

（一）、需求分析

财务数据是支撑企业发展的重要战略性资源，对于建筑施工企业来说同样重要。作为该类企业的管理者来说需要清楚掌握各项目的成本构成情况、收入支出情况、往来款项的核销情况、税费缴纳情况。具体需求：

（1）需要实时掌握各项目的成本情况。建筑产品的成本由材料费、人工费、机械使用费、燃料及动力费、折旧及修理费和其他费用等组成，由于建筑产品的独特性，其成本核算往往也采取单项目分开核算，这样能够更好的掌握和分析项目成本的变化情况，便于企业进行项目成本控制。

（2）需要掌握合同收入和合同支出状况，控制合同毛利。建筑施工企业的收入来自建造合同，而建造工程往往存在施工周期长的特点，因此对建筑合同收入和合同支出需要进行长期的跟踪，在控制合同毛利的基础上，最终确保建筑项目的合同利润。

（3）跟踪往来款项的核销情况。建筑施工企业的往来账款比一般行业要复杂，主要涉及到以下几个方面。一是建筑施工企业与业主单位之间的往来款项，即企业应收业主单位的工程款项，还有比如作为质保金的其他应收账款，同时也有可能存在施工企业应付给业主的单位款项，这些款项的核算必须做到准确、清楚。二是企业分包单位之间的往来款项，这些款项的核销对企业管理尤其重要。三是企业内部之间的款项管理需要清楚。

（4）掌握项目税费缴纳情况，便于依法合理纳税筹划。全面实施营改增之后，建筑施工企业统一改征增值税，对企业而言需要时刻掌握增值税销项税额和进项税额的情况，同期多交税费会企业资金带来压力，同时造成资金使用效率不高，少交税费则有偷税漏税的嫌疑，可能带来涉税风险。建筑项目周期长，项目成本构成复杂，增值税抵扣链条较长，在掌握当期销项税额的情况下，合理选择供应商，在施工材料、人工费用、机械使用费方面合理进行筹划，达到最佳税负的目的。

（二）实施程序

在了解和分析企业需求后，按照需求进行实施，一般情况电算化实施过程即是业务财务结合一体的过程，因此必须严格按照实施思路进行开展。以金蝶KIS财务系列为例，建筑施工企业多项目核算会计电算化实施的一般程序为：账套选项设置→设置币别→设置核算项目→设置会计科目→初始数据→启用账套，整个实施过程中的核心步骤是设置会计核算项目、会计科目以及核算项目于会计科目之间的勾稽关系设置。

1.建筑施工企业应当设置的核心会计科目分析。

（1）资产类科目重点关注应收账款、预付账款、内部往来、原材料、周转材料、临时设施、临时设施摊销、临时设施清理。应收账款科目主要用于核算企业应向建设单位收取的工程价款和列入营业收入的其它款项以及销售产品、材料、提供劳务、作业，应向购货单位或接受劳务、作业的单位收取的款项。企业为购货单位或接受劳务、作业的单位代垫的包装费、运杂费也在本科目核算。企业预收的款项包括工程款、备料款、购货款等，应在“预收账款”科目内核算，或应收账款的贷方反映。根据建筑施工企业的特征，一般需要在本科目下设置“应收工程款”、“应收销货款”及“质量保证金”三个二级科目。“预付账款”科目主要核算预付给分包单位的款项及供应商的货款，其下设置“预付分包单位款”和“预付供货单位款”及“预付非工程项目供应单位款”三个二级明细科目。“内部往来”科目主要用来核算企业与分公司、企业部门之间的款项往来情况，为了更好的反应企业内部之间的款项核算，在此科目下设置了“应收账款”、“应付账款”、“其他往来款”三个二级明细科目。“原材料”科目下企业根据工程实际设置主要材料、机械配件、燃料、其他材料等相关的二级科目。“周转材料”主要是指企业所拥有的可以循环使用的、逐步转移价值的固定资产材料，比如模板、脚手架、挡板、扣件、支架等，一般情况下在该科目下设置“在库周转材料”、“在用周转材料”、“周转材料摊销”三个二级明细科目，三个二级明细科目下需要分别设置“模板”、“挡板”、“架料”、“其他”等三级明细科目。由于建筑施工的特殊性，一般工程开始时通常需要为工程搭建必要的基础设施，比如临时性住房、临时道路、供水供电管道等设施，所以设置“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”三个一级科目，在此之下分别设置“简易设施”、“临时道路”、“临时供水供电管道”等二级明细科目。

（2）负债类科目重点关注应付账款、预收账款、应交税费三个科目。“应付账款”与资产类科目“应收账款”相对应，该科目核算的对象主要是企业应付给分包单位或者供货单位的相关款项，为了明细核算，该科目下设置“应付工程款”、“应付购货款”、“应付非工程项目供应商款”等二级明细科目。“预收账款”科目下设置“工程款”和“销货款”两个二级科目。负债类科目下“应交税费”科目主要用于核算企业应交的增值税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、特别消费税、固定资产投资方向调节税、教育税金附加等，如果企业存在新老过渡项目，该科目下还核算营业税。对于建筑施工企业来说，及时准确掌握增值税纳税情况显得尤为重要，因此增值税科目设置很重要。一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“增值税留抵税额”、“增值税检查调整”五个二级明细科目。在“应交增值税”二级明细科目下增设“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“营改增抵减的销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”三级明细科目。由于建筑施工企业的特殊性，企业所缴纳的税费有的可能发生在施工环节，有的可能发生在非施工环节，为了更好区别项目税费的缴纳，在“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“营改增抵减的销项税额”、“进项税额转出”等三级明细科目下增设“施工环节”和“非施工环节”明细科目，以及在“待抵扣进项税额”二级明细科目下设置“施工环节”和“非施工环节”明细科目（有些企业可能存在一般计税和简易计税同时存在的项目，因此在相关科目下还可以设置“一般计税”和“简易计税”两个明细科目）。在对于建筑施工企业，首先，要详细核算项目工程所必须要缴纳的增值税，有利于掌握企业的总体税负率；其次，要掌握企业的增值税进项税和销项税额情况，便于企业进行纳税筹划；再次，根据项目所在地不同，详细分析按地区缴纳税费情况，便于企业按地区间的税负分析。因此，“应交税费”科目及下设的二级明细科目必须严格按照企业会计制度和税法的相关要求进行严格核算。

（3）成本类科目主要有“工程施工”、“工程结算”、“工业生产”、“机械作业”、“辅助生产”和“劳务成本”等六个一级科目，为了做到工程项目成本核算明晰，需要在“工程施工”科目下设置“合同成本”、“间接费用”和“合同毛利”三个二级明细科目，同时在“合同成本”科目下设置“人工费”、“材料费”、“机械使用费”、“其他直接费”、“间接费用”等明细科目，另外在其他一级科目下需要根据实际实际情况设置相关明细科目。

除了上述科目需要特别关注外，其他类别类型的科目在企业的财务管理活动中同样发挥重要的作用，对其作总体的规划也非常重要。当然，上述重点科目可以结合企业的实际情况作适当的调整。总之，科目的规划设置关系企业后续财务管理活动，会影响到企业会计信息的统计分析，因此需要把其当做会计信息化施工工作中非常重要的一环来对待。

（二）、核算项目设置

会计科目是会计信息的载体，按照核算的属性和共同特征所做的分类及核算项目是会计核算的对象。按照项目核算的思路，利用金蝶财务软件开展会计信息化工作，对于中小型建筑施工企业来说通常可以把核算项目分成往来单位、部门、职员、工程项目四大类。

建筑施工企业涉及的往来单位比较广，可能是材料的供应商也可能是施工单位的业主方，还有可能是工程的分包方，因此在进行往来单位设置的时候应当按照类别进行划分，进行分类设置，便于后续信息的统计归纳。部门项目的设置通常情况可以分成两大类型，一种类型是企业内部的行踪管理部门，一般有财务、办公室、工程、市场、经营等；另一种类型是按照施工项目进行设置，比如说“XXX工程项目部”，这样的设置可以为后续企业与项目部之间、项目部与项目部之间的款项往来核算带来极大的便利。工程项目的设置是建筑施工企业多项目核算会计电算化实施环节的一个重要部分，它涉及到后续核算成本费用的分配，以及会计信息的归集，因此，对于建筑施工企业来说凡是涉及到的施工项目都应当添加进来。同时为了统计工程项目按地域性缴纳税费的情况，需要对工程项目进行分区域性归类设置，比如可以按三级分类为省、市、县项目。

（三）、核算项目与会计科目勾稽关系设置

核算项目与会计科目设置好之后，需要把核算项目和会计科目建立起勾稽关系，这样在进行会计凭证处理时，可以把相关会计科目归集到预先设置好的核算项目之下。在进行数据统计分析时，既可以按照分析核算项目下的科目信息，也可以通过科目进行项目之间的横向比较，还可以同时对项目和科目进行交叉分析。会计科目与核算项目之间的关系可以分为单项目核算和多项目核算两种，按照建筑施工企业的实际需求，按照资产类、负债类、成本类相关重点科目进行设置。

（1）资产类科目。“应收账款”和“预付账款”科目下所属明细科目需要按照“往来单位”和“工程项目”进行辅助核算，即当处理凭证时用到“应收账款”或“预付账款”所属科目时，系统会提示科目对应的金额需归集到“往来单位”和“工程项目”。“内部往来”科目所属明细科目按照“部门”进行辅助核算，有利于核算内部往来款的归属。

（2）负债类科目。和资产类科目一样，“应付账款”和“预收账款”科目下所属明细科目需要按照“往来单位”和“工程项目”进行辅助核算。对于“应交税费”科目，由于它涉及后续工程项目税费的分析和纳税筹划，所以该科目下所属的明细科目设置成按照“工程项目”进行辅助核算。

（3）成本类科目。建筑施工企业关注的重点除了项目所负担税费外，另一个就是各项目成本费用构成情况。因此， “工程施工”、“工程结算”、“机械作业”、“辅助生产”和“劳务成本”等成本类科目所属的明细科目都需要设置成按照“工程项目”进行辅助核算。

核算项目与会计科目勾稽关系设置关系到整个会计核算后续工作的开展，是实施会计电算化的重要组成部分，因此在实施之前需要进行详细分析，有效进行规划。

四、基于金蝶KIS财务软件的项目核算应用分析

SX建筑公司是F市一家大型一级建筑公司，每年的营业收入高达上百亿元，该公司所承揽的施工项目遍布全国各地，施工项目既有企业自身承建，也有分包给其他公司的。作为公司管理层，一方面需要关注公司资金流情况，另外一方面需密切关注工程项目的成本控制情况，按照前文所给方案可以比较好的解决公司管理层所提出的要求。以该公司路基、隧道、桥梁三个为例，通过系统账簿报表模块中的“核算项目明细表”可以快速查询分析该工程项目下科目核算情况，如：

图一：路基项目明细表

图二：隧道项目明细表

图三：桥梁项目明细表

也通过会计科目也项目进行组合分析，通过系统账簿报表模块中的“核算项目科目组合表”快速查询，如该企业2018年8月“人工费”科目下项目的详细情况：

图四：核算项目科目组合表

以上简单列举了几种应用情况，可以看出，一方面通过该方案可以从系统中快速得出所需要的财务信息，另一方面企业可以通过多个角度对核算对象进行分析，提高了企业财务管理的效率，可以有力支撑企业的财务决策行为。

五、结论

建筑施工企业由于自身的特殊性，相应企业的会计核算、财务管理也具有自身的特殊性，因此需要企业的财务人员根据行业特征以及本企业的具体情况，从财务管理视野高度结合业务特征，从全局进行谋划，这样才能给企业的发展提供财务上的战略支持。

参考文献

1.平准.施工企业会计核算与纳税实务(第1版) [M]. 北京：人民邮电出版社出版，2017: 12-13