LM公司应收账款管理存在的问题及对策研究

LM公司应收账款管理存在的问题及对策研究

摘要：随着经济的快速发展和市场经济的日益成熟，很多公司都在进行信贷营销，以提高自己在市场上的竞争力。必须承认，信贷销售对扩大公司的市场很有好处，但也有一些公司表面上看起来很好，实际上是因为他们盲目地赊账。如果赊销造成的应收帐款超过了一定的数额，将会对企业的资金流动、经营造成很大的影响，从而对公司的健康发展产生不利的影响。通过对应收账款管理的理论回顾，对五年来公司应收账款的统计资料进行了分析，得出了应收账款管理制度不科学，应收账款管理制度不科学，应收账款管理与评价制度不完善等问题。因此，本文结合有关的理论，提出了有针对性的改善建议，使LM公司在收到的反馈的同时，可以有效地改善应收帐款管理的质量和效果，同时也可以为类似的企业提供借鉴。

关键词：应收账款管理；赊销；信用管理

1.绪论

1.1 研究背景和意义

1.1.1 研究背景

从“十三五”到“一带一路”，我国经济在新的发展中把握住了新的发展机会，各种公司都在蓬勃发展的同时，也伴随着激烈的市场竞争。在竞争十分激烈的市场中，企业要想获得更多的优势，就必须采用信贷信贷来进行竞争，但是，由于应收账款的不断增长，坏账的可能性越来越大，这也是信贷销售不可避免的结果。与国外一百多年的企业信用管理相比，国内的企业信用管理理论还处在起步阶段。虽然近年来，随着我国企业不断地探索和研究，应收帐款的管理水平也在逐步提高，但要达到科学的信用管理，建立一个良好的信用环境，仍然任重而道远。

LM公司是一家以科研、制造、运营为一体的高科技公司。但是，近几年来，公司的应收帐款规模不断增加，坏账金额不断增加，这表明公司的应收帐款管理存在一定的缺陷。因此，文章通过对 LM公司的个案分析，从多个方面进行了分析，并针对问题提出了解决办法，并将其运用于企业的应收账款管理中，从而达到更好的效果。

1.1.2 研究意义

（1）理论意义

在我国，对应收账款的信用管理体系的研究已经走在了世界前列。此外，还有许多原因，使得我们无法充分借鉴西方发达国家的会计核算理论与制度，比如：企业的文化差异、制度差异等。因此，我国亟待研究和探讨符合我国国情的应收账款管理理论与制度。

（2）实践意义

文章针对LM公司的现状，从不同角度对其进行了分析，并针对其存在的问题，给出了相应的解决办法，从而为公司的应收账款管理工作提供一定的参考，从而提高公司的应收账款质量，建立一个完善的营运资金链，从而提高公司的应收账款管理效率。

1.2 文献综述

1.2.1 国外文献综述

根据Vorontsova公司（2019）的观点，信贷信贷是经济发展和市场竞争的必然结果，它一方面可以提高企业的经营业绩，另一方面又会降低资金的流动性，增加经营风险。

Ala AAdden Abuhommous （2019）认为，应收帐款的形成会对公司的赢利产生一定的影响，而通过对应收帐款进行投资，可以获得一定的利润，从而提高公司的利润。

Jose Rui Figueira Doumpos M （Jose Rui Figueira）以外部基准和内部属性为参照，使用了多准则排序方法对应收账款进行风险管理[3]。

1.2.2 国内文献综述

王峰、林香娇（2020）认为，激烈的市场竞争使得公司把产品作为经营的主要目的，在销售中产生了长期的资金和货物分开的现象，使得应收账款的规模越来越大。

吴建新（2019）认为，应收账款的形成是市场竞争的必然结果，信贷信贷是增加营业收入、减少存货成本的一种有效手段。

杨珊华（2020）建议，企业应该加强对应收账款的管理，建立健全的奖惩制度，从而实现应收账款的回收和回收，从而提高应收账款的管理水平。

陈元华；周青（2019）认为，公司要从建立严格的信用等级制度，强化信贷业务的控制，建立完善的客户信息数据库，以及对客户的跟踪和跟踪，以达到控制的最佳效果。

总之，国内外学者对我国企业应收账款管理存在的问题及成因进行了大量的研究，但与国外相比，我国的应收账款管理还存在着较大的差距。本文通过对LM公司的实证研究，对我国企业应收账款的管理问题进行了深入的探讨，以期能为我国的应收账款管理提供一些有益的参考。

1.3 主要内容和方法

1.3.1 主要内容

文章以LM公司为个案，运用定量比较、资料分析等方法，从资金催收、绩效考核、政策制订等角度，综合分析问题，并提出相应的解决办法，以提升企业的实际经营效益。

第一节：导言。本文主要阐述了本文的背景、意义、文献综述以及本文的研究内容与方法。

第二节：对应收帐款的基本理论进行了阐述。

第三部分：对LM公司的现状进行了介绍，分析了 LM公司的应收账款管理现状、存在的问题。

第四部分：针对我国的应收帐款管理存在的问题，提出了相应的对策和建议。

第五节，总结。总结一下。

1.3.2 主要方法

(1)文献法：查阅国内外关于企业应收帐款的大量文献，并将其主要方法、观点进行分类汇总。

(2)个案研究：本研究以 LM公司为个案，运用财务报表及有关资料，对 LM公司的应收帐款问题进行了较为全面的剖析。

2.应收账款管理概述及理论

2.1 应收账款管理概述

2.1.1 应收账款概念及特征

（1）应收账款概念

应收帐款是指企业在正常的经营活动中，因销售商品、提供劳务服务而应向采购人支付的包括价款、税金以及各类支付的各项运杂费等。从本质上讲，应收帐款是企业在赊销过程中所形成的债权，是买方对卖方保证在未来偿还所发生的债务。

（2）应收账款的特征

第一点，就是风险太大。在赊销的全过程中，没有资金的流入，而赊购方是否能够在合同期满时偿还债务，主要是由信用状况、信用状况和资金状况决定的。如果信贷买方出现了经营困境，或者资金链出现问题，导致债务人无力偿债，导致债权人积极性下降，应收帐款余额下降，坏账风险较大。

第二，循环使用的费用会增加。对逾期未收回的应收账款，通过指导专业人员收回，通过法律途径解决问题，选择收回。在此过程中，将会耗费大量的人力、物力、财力，从而造成大量的成本负担。

第三，恢复时间更长。在签订信用销售合同时，企业往往会提前约定还款期限、还款金额，一般来说，贷款金额越大，还款风险越大，还款期限越长。如果应收账款中的大额坏账比例过高，将会使这种应收账款的偿债周期变长，从而延长了应收帐款的回收期限。

2.1.2 应收账款管理概念及目标

（1）应收账款管理概念

应收帐款管理是企业运用系统化、科学化的手段，对其在信用交易中所产生的债权进行全面的管理。这一管理程序从确认收入、形成债权、收回款项、确认呆帐等方面开始。

（2）应收账款管理目标

企业的应收帐款管理的目的一般可以归结为企业的利润、成本和风险。在赊销获得的经营收益大于应收帐款的经营费用时，这种赊销有利于实现公司的利润最大化。

2.2 应收账款管理的理论基础

2.2.1 信用管理理论

信用管理是公司进行信用风险管理的一项重要技术，它包含了客户信用评级、信用额度的确定、信用信用期的审核等，这些都在公司的信用管理体系建立之后的日常运营中得到体现，以确保信用贷款的企业今后能够顺利还款。

(1)信用政策：信用标准、信用期限、信用额度是信用政策的三个重要因素，信用政策是否科学，将影响信用政策批准后的应收账款回款的可能性。

(2)信贷期限：信贷期限是指在销售活动结束后，从会计上确认收入至实际收到货款的时间，其中一个时期是企业是否能够成功回收应收账款。

(3)信贷额度：信贷额度是指公司在整个行业中，按照公司的经营状况、风险承受能力、财务状况、资产规模、信用等级等因素，对赊购方的贷款进行一定的调节。

2.2.2 全面管理理论

全面管理是指对应收帐款进行全过程、全过程的管理，从事前、事中、事后管理三个层面来预防可能发生的各种风险。

(1)事前管理：第一，事前管理是指企业在进行信用销售前，对各种影响因素进行初步的分析与控制。

(2)事中管理：第二，信用信用交易是指在信用交易获得许可后，对信用交易的动态追踪和监督。

(3)事后管理：在此基础上，基于事前和事中控制的缺陷，对其进行改进和完善，包括完善有关的激励、制约机制、补充客户信息等。

3.LM公司应收账款管理现状分析

3.1 LM公司概况

LM公司成立于2001年，在郑州高新技术开发区设有四家全资子公司和一家分公司。公司是河南省第一批认定的高新技术软件企业，也是我国第一家在轨道交通信号行业上市的企业。

公司致力于轨道交通服务，二十多年来致力于轨道交通技术的研究与推广，是我国轨道交通领域的主要技术服务供应商，为国家铁路、城市轨道交通、企业自备铁路等的建设与安全高效运营（运输）提供了技术支撑、服务保障。

3.2 LM公司应收账款质量现状

本文对LM公司2016-2020年度财务报表进行了整理，并对其最近5年的应收账款进行了统计和统计，以反映公司近五年来的应收账款管理状况。

3.2.1 应收账款指标分析

（1）应收账款规模情况

应收帐款的规模反映了公司通过信用销售扩大市场所产生的负债，因此，应收账款及其相应年度的营收和增长率能够反映公司的实际运营状况和应收账款的质量。本文选取LM公司的应收帐款与营业收入的变动以及增长速度等资料，以求比较与直观。

表3-12016-2020年 LM公司的应收帐款变化情况

第一，从应收账款变化来看，LM在过去5年中有2次波动，其中，2016年-2017年应收账款规模增加，增加了4188.82万元；之后，应收账款规模在一年内下降，到2018年下降到449.99万元；到2019年又以20.72%的增长率扩大；到2020年又下降，达到了64403.59万元，整体而言应收账款规模较大。

第二，从2016年的113097.01万元，到2018年106149.7600元，2019年继续以12.95%的增长率扩大，到2020年再次下降到107536.48万元。

第三，公司的应收帐款占公司营业收入的比重每年都在增长，从2016年的46.11%到2020年的59.89%。

通过对上述数据的分析，我们发现LM公司的应收账款在不断增长，在应收账款中所占的比重也在逐年上升。由于 LM公司的信贷销售，使得营销部门在进行营销活动时，往往会忽略客户的信用状况，导致盲目赊销，这对公司的发展前景十分不利。

（2）坏账准备情况

坏帐准备率是指坏帐准备金与帐款之间的比例，这个比例越高，则表示公司的坏帐风险和亏损的可能性就越大。LM公司的坏账准备变化情况如下：

表3-22016-2020年 LM公司坏账准备变化情况 单位：万元

LM公司最近5年的坏账准备比率从2017年的12.20%逐渐增加到2019年的16.66%、2020年的15.89%、2019年的17.99%。但其不良贷款计提比例有逐年递增的趋势，从2017年的6363.27万元增加到2019年的11587.9400元。我们可以看到， LM公司的应收帐款在过去几年中一直处于亏损状态，所以公司必须在谨慎的基础上增加坏账准备，从而导致坏账准备金不断增加。这也从侧面说明了 LM公司在早期信贷筛选中缺少专业人才，缺少科学的制度。此外， LM公司没有关注信用客户的动态跟踪，当客户信用情况变化时，没有及时采取相应的对策，造成了更大的损失。

3.2.2 应收账款账龄结构分析

就应收帐款管理来说，运用账龄分析法对应收帐款数据进行分析，可以很直观地反映出公司的坏账率和坏账率。英国学者爱德华提出，信用交易的持续时间与收回的可能性之间存在着某种逆向的关系，也就是说，信用的信用期限越长，收回的可能性越小，可收回的金额就越小。1-2年账龄，应收账款计提比例为10%；对于2-3年账龄，应收账款计提比例为30%；对于3-4年账龄，应收账款计提比例为60%；对于4-5年账龄，应收账款计提比例为80%；对于5年以上账龄，应收账款计提比例为100%，结合该赊销期限和回款概率之间的关系，来以此对 LM公司，进行账龄分析：

表3-32016-2020年 LM公司帐龄分析一览表

由上表可知，一年之内收回资金的机率，由2016年的63.78%，逐年下降到2020年的55.00%。在1~2年的时间内，应收账款的回款比例由2016年的19.72%逐渐上升到2019年的22.96%，到2020年的22.84%。在2~3年的帐龄内，应收账款的回款机率在5年内呈现出先降后升的趋势。从2016年的5.30%到2020年的3.72%，到3-4年的回收率。四至五年的账龄回款机率在2018年大幅上升后，已趋于平稳。超过5年的应收账款回款比例，由2016年的0.30%逐渐上升到2018年的2.78%,2019年略有下滑，2020年则猛增至5.26%。

LM公司的应收帐款在一年内所占的比重逐年降低，由2016年63.78%的比率逐渐降低到2020年的55.00%,5年内下降8.78个百分点。1-2年的应收账款从2016年的19.72%到2017年的17.09%，到2019年的22.96%，到2020年的占比达到了22.84%。2018年度的应收款项在2-3年中所占比例最低，为8.76%，但在其他四年中，该比例保持不变。3-4年的帐龄比率从2016年的5.30%增至2017年的6.76%，到2020年的3.72%。从2016年的0.57%到2019年的3.88%，到2020年，再到2020年的3.04%。5年期以上的客户比例从2016年的0.30%不断攀升到2018年的2.78%，此后连续下滑到2019年的2.44%,2020年则回升到5.26。通过对英国爱德华的调查，我们发现， LM公司在账龄结构不断恶化的情况下，将会有更多的应收账款无法收回，从而导致坏账损失。

3.3 LM公司应收账款管理现状

LM公司的总体治理结构呈现出一种“扁平化”的格局，各个部门间的相互监督、相互制约、不平衡。为了减少经营成本， LM公司把应收帐款的管理工作交给了财务部和营销发展部，并对其进行了法律法规的审查。市场部将起草的合同交给法律风险管理部进行审核，以确定是否违反了我国的法律法规，审核通过后，将其转交给财务部，以确定其有没有拖欠的情况，并将其支付完毕后，对所需的信用额度及期限进行审查，审核通过后由市场开发部开展具体赊销工作。在合同到期前，市场部会向客户提出索赔要求，如果不成功，就将其移交给法律风险部门，通过合法的方式进行维权。

4.LM公司应收账款管理存在的问题

4.1 应收账款事前管理存在的问题

4.1.1 信用管理部门缺失

LM公司并没有独立的专业机构进行信贷审计，应收帐款的管理工作主要是由财务资产部门和营销发展部来完成，造成了不良贷款的不良记录，从2016年的12.20%到2018年的16.66%，到2019年的15.89%，再到现在的17.99%，坏账损失的风险也在不断增加。

财务财务部是会计会计部门，将及时更新会计报表，并定期进行会计报表的分析，并根据不同的情况与营销开发部进行沟通，提醒各客户进行相关的追讨。但是，由于财务资产部的工作是以会计为中心的，其职能使其更加重视对公司的现金流量和资本的回收。但是，由于金融资产部没有与拖欠的客户进行直接的业务往来，所以，它所获得的信息不完全，对拖欠账款的公司进行了动态跟踪，对公司的信贷风险判断不够精确，致使其无法有效地督促市场开发部收回资金。

4.1.2 缺乏信用政策

由于LM公司未设立独立的信贷管理机构，在信贷政策制定上缺乏科学化，对信贷期限和额度的确定也缺乏规范，导致公司的应收账款规模持续增长，到2019年已达64403.59万元，五年内的平均水平超过59000万元。

LM公司的信贷风险管理主要有三个方面：

第一，营销人员通过对顾客的背景资料进行调查，并依据过往的经验来决定信用额度和信用期限，导致营销部门在与顾客进行商业谈判时缺少引导，导致信用销售的质量不高，顾客的合作意愿不高；

第二，根据公司现有的应收帐款评价体系，对营销开发部的员工进行绩效评价，将评价结果反映在薪酬中，以约束他们的盲目赊销；

第三，通过社会第三方信用评价机构对重要客户和大额项目进行背景调查，评价企业的资信状况。

与发达国家比较成熟、比较完善的信用管理环境相比，我国的信用管理虽然已经初步形成，但在法规、行为准则等方面仍存在一些缺陷，有待进一步完善和完善，导致一些资信中介在开展相关业务时钻了法律空子，影响了其评估的准确性，且无形间增加了企业的成本费用。所以，尽管上述三种方法都能在一定程度上避免坏账的发生，但是离建立健全、科学的信贷管理体系仍有很大的差距，从而使LM公司制定出一套行之有效的信贷政策。

4.2 应收账款事中管理存在的问题

用户动态信息的追踪不到位。前面的资料显示，过去五年中，公司的应收帐款增长率、呆帐准备率平均为7.59%，坏账准备率为9.78%，表明无法收回的金额不断增加，这表明 LM公司并没有密切关注客户的动态，致使客户在经营状况发生变化时没有及时采取相应的应对措施，为客户延期还款提供了可趁之机，使得公司面临更大的坏账损失[14]。

随着市场经济的发展，企业的数量、质量、规模都得到了极大的提高，但是，市场和企业的经济形势却越来越复杂，市场的波动性、企业的战略决策的变动，都会对公司的信用产生一定的影响，进而导致公司的偿债能力和经营状况发生变化。此外，由于企业领导层变动会影响到项目的执行，不同的领导对不同的工作任务的关注程度也会有差异，而被忽略的项目很可能会影响到帐目的追踪，从而使企业错失了对客户资金的追踪。

4.3 应收账款事后管理存在的问题

应收帐款的绩效评价体系存在缺陷。在LM公司中，建立一套科学、高效的评价体系，能够充分调动员工的工作热情，提高工作效率。而营销部为扩张业绩，盲目赊销，导致 LM公司五年间的应收帐款平均为59249.07万元，特别是在2019年增加至67467.04万元。这种信用销售方式虽然对开发潜在客户和扩大市场很有帮助，但同时也会增加应收账款的回款风险。

LM公司建立了一套比较简单的信用和销售约束机制，但很明显，这种约束机制比较陈旧，不能随着公司的发展而不断完善。另外， LM公司缺乏独立的信贷管理机构，且各个部门的工作目标、工作任务、绩效考核标准也不一样，这就造成了 LM公司内部各部门之间的业务活动缺乏适当的约束，各个部门的管理责任划分不清楚，导致了 LM公司对应收账款管理的绩效考评较为模糊。

5.强化LM公司应收账款管理的对策与建议

5.1 应收账款事前管理改进对策

建立一个独立的信贷机构。另外，这个部门是由公司总经理直接管理，拥有一定的独立性，其工作范围包括：

5.1.1 建立完善的客户信息档案库

收集与客户信贷相关的数据。主要内容包括：公司的基本背景资料、公司的财务状况、公司的经营状况、市场发展状况、口碑评价等，并对数据库中的资料进行更新，确保资料的真实、完整、有效。

5.1.2 核实客户资料

信贷主管部门审核资料的真实性和完整性，对未完成或未确定的资料进行二次调查，并依据最终待查的结果和公司的信贷政策，向市场部提供信贷调查报告，以便日后与合作公司进行赊销等优惠政策的谈判。

5.1.3 为客户进行信用评级

同时，可以根据实际情况对信用销售的优惠政策进行适当的调整，但是仍然要谨慎，并提供相应的办理程序。在这一过程中，营销开发部仅负责向顾客提出信用销售申请，而不参与有关条款的制订，如信贷额度和信用期。

5.1.4 在赊销合同生效后

信贷管理部门将不定期走访客户，通过电话联系、面谈、实地考察等方式，及时更新客户的相关数据，动态分析客户的信用等级，如发现有较大的信用损失，则需要根据客户具体资信状况的变化程度调整应对策略，在多方配合下尽可能降低企业的受损风险，维护企业利益。

5.1.5 在与客户的交易合作结束后

对企业在开展业务活动中遇到的各种问题进行汇总，以充实和积累客户的信息，并对其进行总结，并对其进行改进，以提高其工作的质量和效率。

5.2 应收账款事中管理改进对策

5.2.1 对于市场开发部而言

本部门员工要与顾客保持紧密的联络，随时了解信用销售合同的履行、完成的进度、合作伙伴的运营状况和未来的策略安排。在保持与客户的紧密联系的同时，营销部门也要与财务部分享公司的最新动态，及时准确的更新公司的财务和市场开拓过程，实现信息的内部对称共享。

5.2.2 对于信用管理部门而言

必须全程追踪。它的动态追踪任务是掌握公司高层人事变动、高层更替、宏观政策和市场变化对公司的影响，以及最近一段时间内新的经营活动的实施。

5.3应收账款事后管理改进对策

灵活选择应收帐款的回收方法，LM公司可以根据欠款是否到期、到期时间、金额大小等具体欠款情况采取不同的催收手段，以达到最佳的催收效果。

若客户距付款期限超过一星期，则可透过电话通知未还清之客户，请其立即查阅LM公司所提供之对帐单，以方便结算。

对未到付款日一星期以内的客户，财务部将按应收帐款信息，整理出相应的欠款客户名称、欠款金额、资金用途、信用期限等资料，汇总后交给销售部门，销售部门工作人员与相应的欠款客户进行联系，了解客户动态信息及还款进度。

对逾期未付款的客户，可以通过电话告知、邮件提醒等常规催收方式失效后，可以通过当面谈话、委托第三方收账机构、采取法律手段等方式进行应收账款的收回，

6.结论

本文从宏观数据统计、个案分析等方面分析了LM公司的应收账款管理问题，认为 LM公司现有的管理体系和管理手段已经不能适应当前的发展需要，是导致 LM公司应收账款质量下降、管理效果不佳的根本原因。

通过对LM公司应收帐款的分析，归纳出三个方面的问题：

第一，LM公司的应收帐款管理在过去五年中出现了显著的下滑。LM公司在过去五年中的财务状况并不理想，所以如何加强对 LM公司的应收帐款管理，是一个迫切需要解决的问题。

第二，由于LM公司的信贷管理机构存在着缺位，导致了其对应收帐款的管理效率低下。此外， LM公司的应收账款业绩评价机制、信贷审核体系不健全，对其未来的健康发展造成了一定的影响。

第三，从多个方面、多个方面的综合管理，是加强LM公司应收帐款管理的有效措施。文章从前文所发现的问题出发，针对企业的发展状况，从完善企业信用体系、强化企业客户的动态追踪等方面，提出了相应的改进措施和建议。我们期望藉由改善公司的组织结构，整合各部门的力量，建立科学的管理体系，来加强 LM公司的应收帐款管理。

但由于缺乏实际工作和理论知识，对我国宏观经济形势对企业应收账款的影响还没有进行深入的研究，导致了我国目前的实际情况和问题的分析不够透彻，提出的解决办法比较单一。在未来的学习与研究中，我期望在实践中，随着自己的工作经历和理论知识的增长，能对应收帐款的管理进行深入的探讨，并更多地关注宏观经济环境下的应收帐款管理。

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致谢

首先，衷心的感谢我的论文指导老师的关心、指导和教诲。在论文写作过程中，指导老师严格要求、悉心指导，从选题、定题、文章结构安排和论文修改到最后的定稿，都凝聚了导师的心血和教诲。导师认真负责的态度使我深感敬佩，在此谨向导师致以真诚的谢意和崇高的敬意。

再次，要感谢川农网院、奥鹏学习中心的各位领导和老师，在整个学习阶段对我的培养，其间无论是在生活还是在学习上，各位老师都尽心尽力，为我们付出了大量心血。还有我的各位同学对我的鼓励和帮助，在此，对他们表示深深的感谢。

本文在写作过程中，参考了大量的文献资料，其中许多富有创见性的观点使我深受启发，受益匪浅，在此向所有作者表示诚挚的谢意。

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