会计制度（集锦9篇）

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篇1：会计制度

1、《企业会计制度》

《企业会计制度》由财政部以财会〔2000〕25号文发布，根据财会〔2000〕25号的规定，《企业会计制度》于2001年1月1日起暂在股份有限公司范围内执行，它所替代的是1998年发布的《股份有限公司会计制度——会计科目和会计报表》(财会字〔1998〕7号，已废止)。

《企业会计制度》第二条规定的适用范围较广，除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业以外，在中华人民共和国境内设立的企业(含公司，下同)，执行本制度。

从建安企业收入确认模式来看，该制度规范的内容，与《企业会计准则第15号—建造合同》(下称建造合同准则)没有任何差别。

2、《企业会计准则》

我国现行的企业会计准则体系由基本会计准则、具体会计准则、应用指南、准则解释以及实施问题专家工作组意见组成，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。

企业会计准则体系中有两项与收入有关的准则，一是《企业会计准则第14号——收入》(下称老收入准则)，二是《企业会计准则第15号——建造合同》。

2017年7月5日，财政部修订发布了《企业会计准则第14号—收入》(财会〔2017〕22号，下称新收入准则)，其具体适用范围和最晚适用时间为：

(1)在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自2018年1月1日起施行;

(2)其他境内上市企业，自2020年1月1日起施行;

(3)执行企业会计准则的非上市企业，自2021年1月1日起施行。

(4)同时，允许企业提前执行。

财会〔2017〕22号同时指出，执行新收入准则的企业，不再执行老收入准则和建造合同准则，以及老收入准则应用指南。

3、《小企业会计准则》

2011年10月18日，财政部以财会〔2011〕17号文发布了《小企业会计准则》，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。

《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号印发)所规定的小型企业标准的企业。

有三类小企业除外：

(一)股票或债券在市场上公开交易的小企业。

(二)金融机构或其他具有金融性质的小企业。

(三)企业集团内的母公司和子公司。

前款所称企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。

根据《中小企业划型标准规定》第四条第(三)款规定，建筑业企业，营业收入300万元及以上6000万元以下，且资产总额300万元及以上5000万元以下的为小型企业;营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。

从建安企业收入确认模式来看，小企业准则也是按照完工百分比法确认收入，但是小企业会计准则账务处理流程较为简单，不设「工程结算」和「合同结算」科目，确认收入时，直接确认应收账款。

篇2：会计制度

一、

总体衔接程序及应注意的问题

《衔接规定》对事业单位如何结束旧账、建立新账以及编制首个年度的财务报表和预算会计报表做出了具体而明确的规定。

结束旧账环节：该环节的操作要领可概述为：根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并依据《衔接规定》编制部分科目的余额明细表，作为新、旧账之间衔接的依据。其中，部分科目的余额明细表是新旧账衔接过程中的关键节点，且主要针对的是新旧制度之间会计科目名称相同但核算的具体业务事项有所区别或相同的业务事项分别由不同的会计科目予以核算的情形，这些情形恰恰也是新旧账衔接过程中的难点所在，实务操作中要确保相关明细余额的准确。

建立新账环节：总体而言，各事业单位应结合自身业务以及新制度来确定新账建立时应采用的会计科目，至于各会计科目在首次执行日的余额，则需要依据《衔接办法》所规定的新旧会计科目的对应关系及旧账相关科目的具体数额来加以确定。

关于首个年度的财务报表和预算会计报表的编制：首次执行日的资产负债表应依据2019年1月1日新账的财务会计类科目的余额来编制。需要强调的是，财务会计类科目在首次执行日的余额，除了来自于《衔接办法》所界定的旧账的相关对应会计科目外，还有可能源自于首次执行日原未入账事项的补充登记以及依据新会计制度对部分会计科目原核算结果所作出的相应调整。

此外，《衔接办法》规定，首次执行日的资产负债表中仅需填列各项目的“年初余额”，即无需填列比较数据。由于《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》(以下简称《新制度》)与原《事业单位会计制度(2012)》(以下简称《老制度》)在技术层面的差异较大，为简化首个执行年度相关财务报表和预算会计报表的编制，《衔接规定》规定：2019年度财务报表中的净资产变动表各项目的“上年年末余额”应当依据2019年1月1日财务会计账套的各财务会计科目的余额填列;2019年度预算会计报表中的预算结转结余变动表的“年初预算结转结余”项目和财政拨款预算收入和支出表的“年初财政拨款结转结余”项目分别依据2019年1月1日预算会计账套的各相关预算会计科目余额填列。

二、

新旧账相关会计科目之间的衔接关系及应注意的问题

需要强调指出的是，旧账的相关会计科目是与新账的财务会计账套的相关会计科目发生衔接关系，新账预算会计账套的相关会计科目是依据平行记账机理直接加以登记的，且直接登记过程中所涉及的核心问题是如何准确把握相关预算结转结余类科目与“资金结存”科目的对应关系。

1. 财务会计账套相关会计科目的新旧衔接

新账财务会计账套的建立主要涉及与老账相关科目的对接、原未入账事项的登记、相关会计科目余额的调整三个环节。

(1)关于新老会计科目之间的对接

①资产类会计科目的对接

资产类会计科目的对接可以区分为直接对转、分拆和名称有别但核算内容基本相同三种。其中，直接对转的科目包括：“库存现金”“零余额账户用款额度”“财政应返还额度”“短期投资”“应收票据”“应收账款”“预付账款”“无形资产”;分拆的科目包括：“银行存款”“其他应收款”“存货”“固定资产”“累计折旧”“在建工程”。名称有变但核算内容基本相同的科目包括：“累计摊销”和“待处置资产损益”。

②负债类会计科目的对接

负债类会计科目的对接可以区分为直接对转、分拆和合并三种。其中，直接对转的科目包括：“短期借款”“应付职工薪酬”“应付票据”“应付账款”“预收账款”“长期借款”“长期应付款”“其他应付款”;分拆类的科目包括：“应缴税费”;合并类的科目包括：“应缴国库款”和“应缴财政专户款”。

③净资产会计科目的对接

净资产会计科目的对接相对要复杂一些，为便于读者较好理解和把握相关对接关系，现加以具体分析：

综观《新制度》中相关会计科目的使用说明，不难发现，收入类、费用类和净资产类科目经过转账处理后，财务会计账套的净资产类科目中只有“累计盈余”“专用基金”和“权益法调整”三个科目会留有余额，因此原账的结转和结余科目的余额应分别围绕上述三个留有余额的科目而展开。其中，原账“事业基金”“非流动资产基金”“财政补助结转”“财政补助结余”“非财政拨款结转”五个科目的余额均转入新账财务会计账套的“累计盈余”科目;原账的“专用基金”科目的余额转入新账财务会计账套的“专用基金”科目;原账的“经营结余”科目通常应无余额，如果事业单位的经营业务在首次执行日因存在累计亏损而使得“经营结余”科目存在借方余额，则应转入新账财务会计账套的“累计盈余”科目;由于原账的“事业结余”和“非财政补助结余分配”科目年末无余额，这两个科目无需进行转账处理。

(2)关于原未入账事项的登记入账

由于政府会计主体的财务会计账套需要以权责发生制作为计量基础，而《老制度》是以收付实现制作为主要计量基础的，事业单位原来已经发生的业务事项就有可能存在依据收付实现制原则而未登记入账的情况，从技术层面而言，在新旧衔接过程中就需要将原未入账的事项加以登记入账。依据《衔接规定》的相关规定，事业单位就需要将2018年12月31日前未入账的应收账款、应收股利登记计入新账。登记新账时，按照确定的入账金额，分别借记“应收账款”“应收股利”科目，贷记“累计盈余”科目。

此外，由于在首次执行《新制度》时，我国已经发布并实施了相关资产类具体会计准则，事业单位如果在2018年12月31日之前存在尚未入账的公共基础设施、政府储备物资、文化文物资产、保障性住房，则需要将这些未入账的资产记入新账，并相应贷记“累计盈余”科目。

由于《新制度》强化了对在途物品的管理与核算，事业单位如果在2018年12月31日之前存在尚未入账的在途物品，同样需要将其记入新账，并相应贷记“累计盈余”科目。

事业单位在新旧制度转换时，如果2018年12月31日前存在尚未入账的盘盈资产，也需要按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定的盘盈资产及其成本，分别借记有关资产科目，按照盘盈资产成本的合计金额，贷记“累计盈余”科目。

由于《新制度》依据权责发生会和稳健原则要求核算预计负债，事业单位在新旧制度转换时，应当将2018年12月31日按照新制度规定确认的预计负债记入新账，并相应借记“累计盈余”科目。

由于《新制度》要求严格按照权责发生制进行财务会计账套的确认与计量，如果事业单位在2018年12月3日前存在应付质量保证金，同样需要将其记入新账。登记新账时，按照确定的未入账应付质量保证金的金额，借记“累计盈余”科目，贷记“其他应付款”科目[扣留期在1年以内(含1年)]“长期应付款”科目[扣留期超过1年]。

(3)关于新账相关会计科目计量基础的调整

由于财务会计账套需要严格按照权责发生制进行确认与计量，《衔接办法》对指定事项做出了追溯调整要求。具体而言，要求对事业单位收回后无需上缴财政的应收账款和其他应收款补充提取坏账准备、补记长期债券投资的应收利息、补记长期借款的应付利息金额、补提固定资产累计折旧(公共基础设施累计折旧<摊销>、保障性住房累计折旧)、补提无形资产累计摊销，并按照相关科目应调整的金额，贷记或借记“累计盈余”科目。

需要特别指出的是，由于《老制度》对长期股权投资只要求采用成本法进行后续计量，而《新制度》要求对符合规定条件的长期股权投资采用权益法进行后续计量，《衔接办法》对此相应作出了追溯调整的要求，并要求在“长期股权投资”科目下专门设置“新旧制度转换调整”明细科目来加以记录。首次执行日，依据被投资单位2018年12月31日财务报表的所有者权益账面余额，以及单位持有被投资单位的股权比例，计算应享有或应分担的被投资单位所有者权益的份额，调整长期股权投资的账面余额，借记或贷记“长期股权投资——新旧制度转换调整”科目，贷记或借记“累计盈余”科目。

2. 预算会计账套相关会计科目的登记

由于原账相关会计科目的余额已经对接到新账的财务会计账套，新账预算会计账套相关科目的首次执行日的余额，就需要依据平行记账机理并结合新老制度之间计量基础口径之间的具体差异情况加以具体分析计算后来予以确定。现将《衔接办法》确定的预算会计账套相关会计科目首次执行日余额的确定规则加以具体解读。

(1)“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额的确定

由于政府会计主体采用了“双系统”“双基础”“双报告”的技术模式，预算会计账套必须严格按照收付实现制来加以处理，但《老制度》基于过往管理的实际需要所实际采用的并非是严格意义上的收付实现制，因此在确定新账预算会计账套相关科目的余额时，就需要对原账所对应的相关会计科目的金额加以必要的调整。

①“财政拨款结转”科目期初余额的确定原则

如果原账中存在尚未支付财政资金但已计入预算支出或已经支付财政资金但尚未计入预算支出的事项，就不应将原账“财政补助结转”科目的余额直接转入新账预算会计账套的“财政拨款结转”科目。正确的做法应当是对原账的“财政补助结转”科目余额进行逐项分析，加上各项结转转入的预算支出中已经计入预算支出尚未支付财政资金(如发生时列支的应付账款)的金额，减去已经支付财政资金尚未计入预算支出(如购入的存货、预付账款等)的金额，按照增减后的金额，登记新账的“财政拨款结转”科目及其明细科目贷方。

②“财政拨款结余”科目期初余额的结转原则

由于原账的“财政补助结余”科目不直接对应相应的收入和支出类科目，进而就不会受到核算口径差异的影响，因此可以依据原账“财政补助结余”科目余额直接登记新账的“财政拨款结余”科目及其明细科目贷方。

③“资金结存——货币资金”科目期初余额的确定原则

如果原账的“财政应返还额度”科目存在余额，则意味着原账的“财政补助结转”和(或)“财政补助结余”科目的余额并非全部以货币资金形态存在，因此新账中与“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目余额相对应的“资金结存——货币资金”科目的数额就需要采用轧差的方式来确定。为此，《衔接办法》规定：按照原账“财政应返还额度”科目余额登记新账的“资金结存——财政应返还额度”科目借方;按照新账的“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目贷方余额合计数，减去新账的“资金结存——财政应返还额度”科目借方余额后的差额，登记新账的“资金结存——货币资金”科目借方。

(2)“非财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科目余额的确定

与“财政拨款结转”科目期初余额的确定原则相类似，同样不能直接依据原“非财政补助结转”科目的余额来登记新账“非财政拨款结转”科目的余额。如果原账存在尚未支付非财政补助专项资金但已计入预算支出、已经支付非财政补助专项资金但尚未计入预算支出或者已经收到非财政补助专项资金但尚未计入预算收入、已经计入预算收入但尚未收到非财政补助专项资金的事项，就应当对原账的“非财政补助结转”科目余额进行逐项分析，加上各项结转转入的预算支出中已经计入预算支出尚未支付非财政补助专项资金(如发生时列支的应付账款)的金额，减去已经支付非财政补助专项资金尚未计入预算支出(如购入的存货、预付账款等)的金额，加上各项结转转入的预算收入中已经收到非财政补助专项资金尚未计入预算收入(如预收账款)的金额，减去已经计入预算收入尚未收到非财政补助专项资金(如应收账款)的金额，按照增减后的金额，登记新账的“非财政拨款结转”科目及其明细科目贷方;同时，按照相同的金额登记新账的“资金结存——货币资金”科目借方。

(3)“非财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额的确定

①“非财政拨款结余”科目期初余额的登记原则

需要指出的是，原账的“事业基金”实质上反映的就是非财政非专项资金业务的累计结余，虽然《新制度》中不再设置“事业基金”科目，但“非财政拨款结余”科目实际上反映的也是非财政非专项资金业务的累计结余，因此，《衔接办法》规定：在新旧制度转换时，事业单位应当按照原账的“事业基金”科目余额，借记新账的“资金结存——货币资金”科目，贷记新账的“非财政拨款结余”科目。

②对新账“非财政拨款结余”科目及“资金结存”科目余额调整规则

需要强调指出的是，《衔接办法》规定直接依据原账“事业基金”科目的余额来登记与新账“非财政拨款结余”科目相对应的“资金结存——货币资金”科目的余额。如果执行《新制度》之前事业单位的“应收票据”“应收账款”“其他应收款”“应付票据”“应付账款”“预收账款”等往来性质的会计科目存在期初余额，从会计核算原理中不难判定，这些往来业务是基于权责发生制原则而予以确认的，此类业务的发生必然影响到对应的各年度非财政非专项资金业务的相关收入或支出类科目的发生额，进而也会影响到原账“事业基金”科目的余额以及新账的“非财政拨款结余”科目的期初余额。有鉴于此，《衔接办法》则要求对依据原账“事业基金”科目余额直接结转到新账“非财政拨款结余”科目的期初余额要加以相应的调整，具体调整办法《衔接办法》已有明确规定，在此不再赘述。

依据《老制度》的相关规定，“存货”科目与“事业基金”科目之间存在着相应的对应关系，如果 2018年12月31日“存货”科目存有余额，就意味着原账的“事业基金”科目的余额中就有相应的金额不是以货币资金形态存在的。此外，依据《老制度》，购买存货所支付的货币资金并未记入支出类账户，从收付实现制的视野来判定，就必然虚增了新账“非财政拨款结余”科目的期初余额。有鉴于此，《衔接办法》中就明确规定：单位应当对原账的“存货”科目余额进行分析，按照使用非财政补助非专项资金购入的金额，借记“非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。

由于《新制度》 的预算会计科目中设有“投资支出” 和“债务预算收入”科目，按照《新制度》所规定的相关转账流程，这两个科目最终要影响到“非财政拨款结余”科目的余额。此外，预算会计账套的“投资支出”和“债务预算收入”与财务会计账套的“短期投资”“长期股权投资”“长期债券投资”以及“短期借款”“长期借款”分别存在平行记账关系。如果2018年12月31日事业单位的“短期投资”“长期投资”“短期借款”“长期借款”科目存有余额，在新旧账衔接过程中必然要考虑对新账“非财政拨款余额”科目期初余额的调整。具体调整办法《衔接办法》已有明确规定，在此不再赘述。

(4)“专用结余”科目及对应的“资金结存”科目余额的确定

《老制度》设有“专用基金”科目，其中的职工福利基金来源于各年度非财政补助结余的分配，由于《新制度》用“专用结余”科目替换了《老制度》的“专用基金”科目，因此，在新旧制度转换时，单位应当按照原账“专用基金”科目余额中通过非财政补助结余分配形成的金额，借记新账的“资金结存——货币资金”科目，贷记新账的“专用结余”科目。

(5)“经营结余”科目及对应的“资金结存”科目余额的确定

新老制度均设有“经营结余”科目，且两者对该科目的使用说明完全一致。如果2018年12月31日原账的“经营结余”科目存在借方余额，新旧转换时则应按照原账的“经营结余”科目余额，借记新账的“经营结余”科目，贷记新账的“资金结存——货币资金”科目。

篇3：会计制度

近日，财政部会计司有关负责人就2017年10月24日印发的《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》相关问题(财会〔2017〕25号，以下简称《制度》)，回答了记者的提问。

文中对政府会计制度的调整、《制度》采纳及未采纳建议、《制度》与现行制度相比有哪些重大变化与创新、政府各部门单位如何贯彻实施《制度》等几个方面为大家进行详细解答。

东奥小编第一时间对大家关心的热点问题进行详细解读。

问题一：《制度》自2019年1月1日起施行，“收付实现制”将变成“权责发生制”，二者有何区别?

小奥解答： 在2017年之前，我国大部分企业采用的是权责发生制，而政府部门普遍采用收付实现制。2015年开始，财政部相继出台了《政府会计准则——基本准则》等6项政府会计具体准则，至2017年10月《制度》经部内相关司局会签后由部领导正式签发，2019年1月1日正式施行!

权责发生制是按照收益、费用是否归属本期为标准来确定本期收益、费用的一种方法。收付实现制是按照收益、费用是否在本期实际收到或付出为标准确定本期收益、费用的一种方法。二者最大的区别，是收入和费用归属于本期还是实际的区别。同样，无论是权责发生制还是收付实现制，都有它自身的优点和缺点。

权责发生制的优点是科学、合理、盈亏的计算比较准确，但缺点比较复杂;收付实现制的优点是处理手续简便，缺点是不够科学，对盈亏计算不够准确。此项《制度》的实施，将解决现行政府会计领域多项制度并存，体系繁杂、内容交叉、核算口径不一等问题，具有重要意义。

问题二：制定《制度》中遵循了适当简化原则，对行政事业单位会计工作有何影响?

小奥解答：行政事业单位会计核算中，存在多种制度并存的问题，各项收入和支出等核算方式不统一，在编制财务报表的过程中会出现汇总方式复杂、核算时间较长等问题。因此，在制定《制度》过程中，在会计科目设置、核算口径和方法、计量标准、账务处理设计、报表设计和填制等方面，新的《制度》力求做到贴近实务、方便操作、简便易行。既做到统一核算标准，又提高了行政事业单位会计工作者的工作效率，一举两得。

问题三：《制度》在财务会计核算中全面引入了权责发生制，是对财务会计功能的一种强化吗?

小奥解答：确实如此，《制度》全面引入权责发生制核算方式，是对政府会计核算中财务会计功能的一种强化。例如：《制度》中对固定资产、无形资产等计提折旧或摊销，引入坏账准备等减值概念方式;增加了收入和费用两个财务会计要素的核算内容，并原则上要求按照权责发生制进行核算。在编制政府财务报告时，《制度》将报表分为预算会计报表和财务报表两大类。

对新的核算内容和要求对报表结构进行了调整和优化，对报表附注应当披露的内容进行了细化，进一步完善财务报表体系。由此可见，《制度》与现行制度相比有多项重大变化与创新，大大强化了财务会计功能。

问题四：《制度》发布后，事业单位财务工作者如何提高自身能力?

小奥解答：财务工作者有两种方式可以提高自身工作能力。首先，在贯彻落实《制度》过程中，积极参与省、市内学习培训工作，全面、准确理解《制度》制定背景、制定原则、变化与创新，全面掌握《制度》各项规定。

第二，积极参与会计继续教育、初级会计职称等考试、会计实操能力教育等社会活动，保持财务工作人员应具备的持续学习能力，努力做到个人实务水平与理论水平双重提高，在2019年1月1日《制度》全面实施之际，将自身工作能力与权责发生制完美适应。

问题五：事业单位财务工作者报考初级会计职称考试对工作有什么帮助?

小奥解答：从近年来初级会计职称考试命题方式来看，专家小组越来越趋向于面向实际工作，尤其是对财务工作中固定资产折旧、财务报表编制等方面的考核分数占比相对较高。而这些内容正好是2019年《制度》正式实施后，事业单位会计需要面对和解决的新问题。因此，事业单位会计报考初级会计职称考试百利而无一害。

这里要特别提醒一下，想要进入事业单位财务部的各位朋友们，你们更应该积极备考初级会计职称考试，早考早受益嘛!2018年初级会计报名工作正在紧张而有序的展开中，截止日期为11月30日。无论您是即将踏入会计工作的新人，还是从事多年会计工作的“老司机”，千万不要错过这次报名的良机哦。

篇4：公司会计制度

公司会计制度

第一章 总 则

一、为了加强经营管理和会计核算工作，根据《中华人民共和国会计法》、《施工企业会计核算办法》、公司章程和总公司财经管理制度及国家其他有关法规的规定，结合本公司经营特点，特制定本制度。

二、本公司设置独立的会计机构，配备必要的会计人员，办理公司的财务会计工作。

三、财务部门要依法合理筹措资金，并有效使用资金。既要做到广泛筹集资金和组织资金来源，满足工程施工和日常行政办公需要，又要降低筹资成本，有效使用资金，提高资金使用效率。

四、财务管理部门应明确财务会计人员的岗位、职责分明、实行岗位责任制。

五、按照科学管理的要求，建立健全企业内部管理制度和内部财务审批制度，明确内部审批权限，强化内部控制。企业所有重大财务收支活动，均应实行执行与监督行为相结合。执行与监督人员相分离的原则，有牵制、有稽核。对企业资金调度、财务运作和可能对企业财务状况产生影响的经济活动，必须形成由总经理与财务总监实行联合签署方为有效的制度(简称联签制度，下同)凡涉及到重大资金调度、财务运作和可能对企业财务状况产生重大影响的经济活动必须报请董事会批准。

六、凡不符合制度要求，违反财经纪律的各项开支，财会人员

必须坚持原则，有权抵制并向总经理与财务总监汇报。

七、正确反映经营成果和财务状况，依法缴纳税收，并接受财税部门和主管部门的检查和监督。

八、财务部门应按照要求认真编制企业各项财务预算，为加快实行全面预算管理办法打下基础。年度财务预算的编制要体现“真实性、完整性、严肃性、先进性”原则，根据年度预算的目标，分解指标、明确职责、落实责任，并按照分级管理的要求加强检查和考核，以确保财务预算的有效实施。

九、认真做好财务管理的基础工作：

(一) 做好完整的原始记录，各项经济业务都应及时做好完整的原始记录，确保原始记录的及时、准确、真实。

(二) 健全计量验收交接制度，各项财产物资的进出消耗，都要经过严格的计量验收，做到手续齐全，计量准确。

(三) 做好财产清查工作，定期或不定期进行财产清查，及时处理各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损、报废，做到账实相符、账账相符。

十、根据权责发生制的原则进行会计核算。

十一、收益和成本费用的计算应当互相配比。一个时期内的各项收入和成本费用，应在同一个时期内登记入账，不应脱节，提前或延后。

十二、各项资产应按实际成本计价。

十三、企业采用的会计处理方法，前后各期必须一致，不得任

意改变，如有改变，应经总经理室、公司董事会同意，并报主管财税机关审批或备案。

十四、财务经理以外的财务人员调动工作或因故离职时，必须由财务经理派人员监交，财务经理调动工作或因故离职时，必须由公司总经理派人员监交，在移交过程中必须办好交接手续，不得中断会计工作。

十五、企业应严格按照《会计档案管理办法》的要求妥善保管会计档案，加强对会计档案的管理，未经财务总监和总经理同意，其他部门人员和外来人员不准借阅会计档案。

第二章会计核算

一、公司的会计核算工作应符合中华人民共和国有关法律、法规和本制度的规定。

二、公司的会计核算应当划分会计期间(月)。

三、公司的会计年度为每年1月1日起至12月31日止。

四、公司发生的各项经济事项，均应有合法的凭证，并经有关人员审核签名。会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到记录准确、内容完整、手续完备、方法正确、符合时限。

五、公司采用借贷记账法。

六、公司的一切会计凭证、会计账簿、会计报表，应当用中文书写。

七、公司采用人民币为记账本位币。对发生的经济业务所收付的货币，如与记账本位币不一致时，除折合为记账本位币外，还应按实际收付的货币记账。

八、账簿分类为日记账、明细分类账和总分类账三种主要账簿及各种必要的辅助账簿。

九、记账原则为权责发生制。凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否在本期收付，都应当作为本期的收入和费用入账凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应当作为本期的收入和费用处理。

十、收入和费用的计算应当相互配合。同一会计期间所取得的收入以及与其相关联的成本、费用，应当在在同一会计期间登记入账。

十一、公司的财产应当按实际成本核算，除另有规定外，公司不得自行调整账面价值。

十二、应当划分资本支出和收益支出的界限。

十三、采用的会计处理方法，前后期必须一致，不得任意改造变。如有改变应经董事会同意并报当地税务机关备查，自新的会计年度开始变更，同时变更会计年度的会计报告中加以说明。

十四、流动资产，包括现金、银行存款、有价证券、应收和预付款项以及存货等。包括现金、银行存款、有价证券，应当分别核算,应收和预付款项，应当按应收账款和其他应收款等分别核算;预付款项，应当按预付货款(预付定金)和待摊费用等分别核算;存货应按原材料、产品、包装物和低值易耗品等分别核算。

十五、现金和银行存款应分别设置日记账，并按不同货币分别设账登记。

现金日记账的账面余额，应逐日与实际库存核对相符。银行存款日记账的账面余额，应与银行对账单核对，至少每月核对一次，并编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

十六、有价证券包括准备在一年以内变现的股票和债券，应当按实际支付的款项登记入账。实际支付的款项含有已宣告发放的股利或应计利息的，应将这部分股利或利息金额作为暂付款项，通过其他应收款账户核算。

十七、应收和预付款项应当按不同货币分别设账登记，并及时催收、清偿，定期与对方核对清楚，对不能收回的应收账款应查明原因，追究责任，确定无法收回的，经严格审查，报董事会或总经理批准后，冲抵坏账准备。

十八、存货，是指库存的、在用的和在途的各种材料、包装物、低值易耗品、产成品、在产品等。

公司的存货应按实际成本记账，外购材料、包装物、低值易耗品的实际成本，包括买价、运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前挑选整理费用等。公司的各项存货的收发领退，应根据实际数量及时办理会计手续，并设置有数量、金额的明细账逐项逐笔登记。对于各种在途材料、物品应进行明细核算，并隨时检查到货情况。

存货应定期进行盘点，每年至少盘点一次，发现盘盈、盘亏、毁损、变质等情况，应由有关部门查明原因，写出书面报告，经董事会或总经理批准后及时处理，并应在年度决算前清理完毕。材料、包装物、低值易耗品等的盘亏或盘盈及毁损，除应由过失人赔偿外，应作为当期费用处理。由于自然灾害造成的损失，作为营业外支出处理。

存货盘点方式，采用永续盘存制，又称账面盘存制。

十九、固定资产，是指使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上(包括2000元)的房屋及建筑物、机械设备、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也可作为固定资产。

根据上述规定制定固定资产目录，作为核算的依据，并报当地税务局备查。公司固定资产的分类参照国家邮电施工企业的有关规定有关规定，并结合本公司特点分房屋、建筑物、专用设备、通讯设备、运输工具五大类。

固定资产应按原价登记入账。作为投资的固定资产，以投资时合资各方议定的价格作为原价;购进的固定资产，以进价加运输、装卸、保险等费用作为原价;需要安装的固定资产的`原价还应包括安装费用;进口的固定资产原价，应包括按规定支付的关税和工商统一税;自制自建 的固定资产，以制造或建造过程中所发生的实际支出作为原价。

固定资产折旧，采用直线法平均计算，并根据电力企业和集团有关规定，制定分类折旧年限和估计残值率、分类折旧率。财务部根据月初在用固定资产的账面原值和月折旧率，按月计算折旧。当月交付使用的固定资产，应当自次月起计算折旧，当月内停止使用的固定资产也自次月起停止计算折旧。固定资产折旧提足后，仍可使用的，不再计提折旧。提前报废的固定资产也不补提折旧。

固定资产的购入、出售、清理、报废和内部转移等，都要办理会计手续，设置固定资产明细账进行核算，并应建立严格的管理制度。变动的固定资产于次月将变动说明书报公司董事会或总经理.固定资产每年至少盘点一次，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应由部门查明原因，写出书面报告，经严格审查，按董事会规定报经批准后及时处理，并应在年度决算前处理完毕。

二十、筹建期间所发生的费用(指从签订合同之日起至开始生产为止)所发生的费用(包括为公司筹建前期准备所发生的各项费用，不包括购置固定资产和无形资产的支出以及应计入工程成本的利息支出)，按合同规定和合资章程有关规定，应作为长期待摊费用入账。在开始生产后，按国家财税规定进行分摊或一次性入生产成本。

二十一、流动负债，包括短期借款、应付款项、预付货款和预提费用等。

应付款项应当按应付账款、应付工资、应交税金、应付股利和其他应付款等分别核算。有多种货币的流动负债，还应按不同的货币分别设账登记。

职工奖励基金及福利基金视同流动负债进行核算。

二十二、所有者权益，包括实收资本、资本公积、储备基金、企业发展基金和未分配利润等，应分别核算。

实收资本是指投资人按合同约定实际缴入的出资额。合资各方应按合同规定的资本总额、合资比例、出资方式，在规定期限内投入资本。公司则应按根据实际投入的资本进行核算，并于收到后及时办理记账手续。

现金投资，按照实际收到或存入合资企业开户银行的金额和日期，作为资金的记账依据。

建筑物、机器设备、材料物资等实物投资，应按合同规定和合资各方协定并经检验核实的实物清单中所列金额和收到实物的日期作为记账的依据。

各方的投资，应中华人民共和国政府批准的注册会计师验证并出具验资报告后，由公司据以发给出资证明书。

二十三、健全原始记录，实行定额管理，严格计量检验和物资收发退制度，加强成本、费用的管理和核算。

一切与生产经营有关的支出，都应计入成本、费用。凡应由本期负担而尚未支出的费用，应作为预提费用计入成本、费用;凡已支出的费用，应由本期和以后各期分担的费用，应作为待摊费用，分期摊入成本、费用。

生产经营过程中，所耗用的各项材料，应按实际耗用数量和账面单价计算，列入成本、费用。

应付工资的核算应根据核定的工资标准、工资形式、奖励津贴以及公司的考勤记录、工时记录等有关记录，计算员工工资，计入成本、费用;按规定支付中方员工的各项公积金和国家对员工的各项津贴，也应列入成本和费用。

应按规定的成本项目和费用项目分别汇集，项目建设期间应汇集在建工程所发生的各项工程建设费用、生产运行期间应汇集生产经营过程中所发生的各项费用。

管理费用，包括公司经费、工会经费、董事会费、顾问费、诉讼费、交际应酬费、税金(包括房产税、车辆使用税、印花税等)、场地使用费、技术转让费、无形资产摊销、其他资产摊销、坏账损失、职工培训费、研究发展费和其他费用。

分清本期成本、费用和下期成本、费用的界限，不得任意预提和摊销费用;分清公司内部各部门成本和费用的界限、分期产品之间的费用界限。

根据公司生产经营的特点，工程成本核算采用工号法。

加强对成本、费用的控制，建立责任成本制度，编制成本、费用计划，财务部严格按计划进行资金预算，并定期考核计划执行情况、分析成本、费用上升和降低原因，并采取必要措施，努力降低成本、费用。

二十四、当月实现的销售收入应全部记入本月账内，并应相应结转销售成本和费用。销售收入、成本和费用入口径必须一致，不能只记收入，不记成本，也不能只记成本，不记销售收入。

当月收到以前年度的销售收入时，应相应结转以前年度的成本和费用，并在当月财务分析中予以说明。

二十五、净利润为营业利润加营业外收支净额减所得税。 营业利润为主营业务收入减去营业成本后的毛利，再减管理费用和财务费用，加上其他业务利润、减其他业务支出的净额。

营业外收支净额为营业外收入减营业外支出的净额。营业外收入包括固定资产盘盈、处理固定资产收益、罚款收入等;营业外支出包括固定资产盘亏、处理固定资产损失、罚款支出、损赠支出和非常损失等。

公司的利润按月计算，在年度内，采用表结法，年度终了，采用账结法。

储备基金经批准可用于弥补亏损和增加资本，企业发展基金经批准可用于增加资本，否则账面金额不得减少。职工奖励基金和福利基金应当用于公司员工的非经常性奖励或各项福利。

提取储备基金、生产发展基金和职工奖励基金后的利润，为可分给投资人的利润。

年度终了，按照合同、章程有关规定，并根据当年实现的利润或亏损和以前年度未分配利润或未弥补的亏损，编制利润分配方案，提交董事会讨论决定后据以记账;列入当年决算。

二十六、公司的外币业务，是指对记账本位币---人民币以外的货币进行的款项收付、往来结算以及计价等业务。

公司的外币账户，包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权(如应收账款)和债务(如应付账款、应付工资、应付股利)，应与非外币的各该相同账户分别设置，并分别核算。

公司对外发生外币业务时，无论增加或减少，均应采用当日市场汇率折合为记账本位币，即人民币记账。月终，各种外币账户的外币余额，应当按照月末市场汇率折合为记账本位币，即人民币金额。因汇率不同而出现的差额，作为汇单损益，计入当期损益。

二十七、本制度经公司总经理办公会讨论通过，自颁布之日起执行。

二十八、本制度解释权在公司计划财务部。

篇5：公司会计制度

为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，制定本制度。

一、认真贯彻执行国家有关的财务管理制度和税收制度，执行公司统一的财务制度

二、积极为经营管理服务，通过财务监督发现问题，提出改进意见促进公司取得较好的经济效益

三、厉行节约，合理使用资金。

四、会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。

五、会计人员应当熟悉本单位的经营和业务管理情况，保守本单位的商业秘密。

六、会计员和出纳员责任分明，钱账分开，不得一人监管。

七、银行票据和银行存款账户的预留印鉴由主管会计和出纳分开保管，不得一人监管。

八、企业的各项支出及临时借款需经领导签字后方可支付。

九、严格审核原始凭证，对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对手续不健全、不正确的凭证予以退回或补充更正。

十、不准公款私存，不得私自借用公款。

十一、及时记账、对账，做到日清月结，账款相符。

十二、会计档案按年度归档分类，整理立卷，做到存放有序、查找方便。

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第一章 总 则

第一条 为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。

公司财务管理制度范本

第二条 公司会计核算遵循权责发生制原则。

第三条 财务管理的基本任务和方法： (一)筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。 (二)做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。 (三)加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。 (四)监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财产清查。 (五)按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。

第四条 财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。

第二章 财务管理的基础工作

第五条 加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。

第六条 公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。

第七条 健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前後相一致。

第八条 做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的.准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。 初级经济师考试：工商管理专业知识与实务工商企业的概念...工商企业制度的...

第九条 会计人员根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。

第十条 建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。

第十一条 会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字後，移交人员方可调离或离职。

第三章 资本金和负债管理

第十二条 资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入帐。 第十三条 经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。

第十四条 公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。

第十五条 公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。

第十六条 加强应付帐款和其他应付款的管理，及时核对馀额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准後处理。

第十七条 公司对外担保业务，按公司规定的审批程式报批後，由财务管理中心登记後才能正式对外签发，财务管理中心据此纳入公司或有负债管理，在担保期满後及时督促有关业务部门撤销担保。

第四章 流动资产管理

第十八条 现金的管理：严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。

第十九条 严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记帐的帐面馀额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。

第二十条 银行存款的管理：加强对银行帐户及其他帐户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行帐户印签实行分管、并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行帐户印签。

第二十一条 出纳人员要随时掌握银行存款馀额，不准签发空头支票，不准将银行帐户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对帐工作，并编制银行存款馀额调节表，对未达帐项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。

第二十二条 应收帐款的管理：对应收帐款，每季末做一次帐龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏帐。

第二十三条 其他应收款的管理：应按户分页记帐，要严格个人借款审批程式，借款的审批程式是：借款人→部门负责人→财务负责人→总经理。借用现金，必须用於现金结算范围内的各种费用专案的支付。

第二十四条 短期投资的管理：短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务制度规定记帐、核算收入成本和损益。

篇6：医院会计制度

一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》及国家其他有关法律、法规，制定本制度。

二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医疗机构（以下简称医院），包括综合医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院、卫生院等。

三、医院会计核算以权责发生制为基础。

四、医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

五、医院会计核算应当以人民币作为记账本位币。

医院发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为人民币记账。本制度所称外币业务是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。

六、医院应当按照下列规定运用会计科目：

（一）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计电算化。医院不得随意打乱重编。

（二）医院应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报表的前提下，可以根据实际情况和需要自行增设、减少或合并某些会计科目，以及自行设置本制度规定之外的明细科目。

（三）医院在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填列科目名称。

七、医院财务报表是反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用、现金流量、预算收支执行情况等会计信息的书面文件。医院应当按照下列规定编制和提供财务报表：

（一）医院对外提供的'财务报表的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注应予披露的主要内容等，由本制度规定；医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。

（二）医院应当根据本制度有关财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务报表。医院不得违反规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。

（三）医院财务报表由会计报表及其附注组成。会计报表包括资产负债表、收入费用表、现金流量表、预算收支表、基建投资表以及有关附表。

本制度第五、六部分规定了医院会计报表的格式和编制说明，以及医院会计报表附注至少应当包括的内容。

（四）医院的财务报表分为年度财务报表和中期财务报表。以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的财务报表称为中期财务报表。年度财务报表则是以整个会计年度为基础编制的财务报表。

（五）医院财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

（六）医院对外提供的财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还应当由总会计师签名并盖章。

八、医院会计机构设置、会计人员配备、会计档案管理、内部会计监督与控制以及相关会计基础工作等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等规定执行。

九、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。

十、本制度自**年X月X日起施行。

篇7：医院会计制度

第一部分总说明

一、为了加强医院会计核算工作，保证会计信息质量，根据<中华人民共和国会计法>、<事业单位会计准则>(财预字[1997]286号)以及国家其他有关法律、法规，制定本制度。

二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医疗机构(以下简称医院)，包括综合医院、专科医院、门诊部(所)、疗养院、卫生院等。

三、医院的会计核算除采用权责发生制外，均按照<事业单位会计准则>规定的一般原则和本制度的要求进行。

四、医院应按下列规定运用会计科目:

(一)本制度统一规定会计科目的编号，便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。医院不应随意改变或打乱重编。

(二)医院应按本制度的规定，设置和使用会计科目。明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，医院可按根据需要，自行规定。

(三)医院在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填列科目编号，不填列科目名称。

五、医院应按下列规定编制和提供财务报告:

(一)医院应当按照<事业单位会计准则>和本制度的规定，编制和提供合法、真实和公允的财务报告。

(二)医院的财务报告由会计报表和财务情况说明书组成。医院对外提供的财务报告的内容、会计报表种类和格式等，由本制度规定;医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。

(三)医院向外提供的会计报表包括:

1、资产负债表;

2、收入支出总表;

3、基金变动情况表;

4、有关附表。

(四)医院的财务报告应当报送财政部门和主管部门，报送时间由各省、自治区、直辖市财政部门和卫生部门规定。

(五)医院会计报表，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

(六)医院向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明:医院名称、地址、报表所属年度、月份、送出日期等，并由医院法定代表人、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计机构负责人签名或盖章。

六、医院会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计管理制度的要求，按照<会计基础工作规范>(财会字[1996]19号)的规定执行。

七、本制度由中华人民共和国财政部、卫生部负责解释。本制度需要变更时，由财政部、卫生部负责修订。

八、本制度自1999年1月1日起施行。

第二部分会计科目

一、会计科目表(略)

二、会计科目使用说明

第101号科目现金

一、本科目核算医院的库存现金。

医院内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。

二、医院收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

三、医院应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

有外币现金的医院，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

四、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。

第102号科目银行存款

一、本科目核算医院存入银行的各种存款。

二、医院收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行;一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算。医院将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等科目;提取或支付存款时，借记“现金”等科目，贷记本科目。

三、医院应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

四、有外币业务的医院，应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。

医院发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时汇率，也可以采用业务发生当月月初的汇率折合。

月末，各种外币账户(包括外币现金以及以外币结算的债权和债务)的外币期末余额，应当按照月末汇率折合为人民币。按照月末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，记入“管理费用”科目。

因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，作为汇兑损益，记入“管理费用”科目。

五、本科目期末借方余额，反映医院实际存在银行的款项。

第109号科目其他货币资金

一、本科目核算医院的外埠存款，银行汇票存款和在途资金等其他货币资金。

二、外埠存款，是指医院到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。医院将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“库存物资”、“药品”科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

三、银行汇票存款，是指医院为取得银行汇票按规定存入银行的款项。医院在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。医院使用银行汇票后，根据发票帐单等有关凭证，借记“库存物资”、“药品”科目，贷记本科目;如有多余款或因超过付款期等原因而退回款项，根据开户银行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

四、医院与所属单位之间和上下级之间的汇解款项，在月终如有未到达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

[医院会计制度2016]

篇8：企业会计制度

[摘要] 本文从适用范围、会计科目设置、会计核算处理及相关事项披露等几方面对《小企业会计制度》与《企业会计制度》的主要差别进行

[关键词] 小企业会计制度企业会计制度差别比较

为建立健全国家统一的会计制度，规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，财政部于20xx年4月27日颁发了《小企业会计制度》,并从20xx年1月1日起在小企业范围内执行。《小企业会计制度》与《企业会计制度》在一些基本业务的处理规定上大致相同，但是由于小企业不对外筹资，经营规模较小，其会计业务处理相对更简洁明了，本文下面就两种会计制度的主要差别进行比较分析。

一、适用范围

《小企业会计制度》（以下简称《小制度》）适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业，即职工人数300人以下，销售额3000万元以下，资产总额4000万元以下的企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。符合《小制度》规定的小企业，按照制度规定也可以选择执行《企业会计制度》。但若执行了《小制度》，就不能同时选择执行《企业会计制度》的有关规定，即不能同时选择执行两种会计制度的有关规定。

财政部20xx年12月29日颁布的《企业会计制度》（以下简称《制度》）中则规定，除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业以外，在中华人民共和国境内设立的企业(含公司)，执行本制度。财政部自颁布《制度》后，先后下文明确股份有限公司和外商投资企业分别自20xx年1月1日和20xx年1月1日起执行《制度》。同时，要求国有企业从20xx年开始，用3年左右的时间（即到20xx年止）逐步推行《制度》。另外，按财政部“除小企业和金融企业以外，白20xx年1月1日起，新设立的企业应当按照《制度》的规定，进行会计核算并编制财务报告”。由此可见。《制度》与《小制度》相比，适用范围更广。

二、会计科目设置

《小制度》的会计科目是以《制度》的会计科目为基础调整而来的。《制度》规定的一级会计利目有85个，而《小制度》规定的一级会计利目只有60个，比《制度》少设了25个一级科目，其中取消了29个一级科目，增加了4个一级科目。取消的科目有“应收补贴款”、“分期收款发出商品”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”、“委托贷款”、“未确认融资费用”、“待处理财产损溢”、“预计负债”、“应付债券”、“专项应付款”、“递延税款”、“已归还投资”、“补贴收入”、“以前年度损益调整”等。增加的4个一级科目是在原有会计科目的基础上变化而来的，如把“应收股利”和“应收利息”两个科目合并为“应收股息”科目，把“原材料”和“包装物”两个科目合并为“材料”科目，把“物资采购”科目改为“在途物资”科目，把“应收股利”科目改为“应收利润”科目。《制度》还规定小企业可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目，增加了小企业在会计科目设置上的灵活性。

三、会计核算处理及相关事项披露

1.关于资产减值准备的提取。《小制度》只对流动资产计提3项减值准备，即对应收款项计提的坏账准备、对短期投资计提的短期投资跌价准备、对存货计提的存货跌价准备。而对长期资产不要求提取减值准备，即对固定资产、无形资产、长期投资、在建工程都不计提减值准备。《制度》则对流动资产和长期资产计提了8项减值准备。

2.关于材料的核算。《小制度》中对材料按实际成本法核算，设置了“在途物资”科目核算小企业已支付货款但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本。而《制度》规定对材料的核算可以采用实际成本法也可采用计划成本法，并设置了“物资采购”和“材料成本差异”科目进行核算。对于出租、出借包装物的成本结转，《小制度》规定在第一次领用时不论金额大小一次结转，而《制度》规定可以根据金额大小一次结转或分次结转。对低值易耗品的摊销，《小制度》规定可选择一次摊销法和分次摊销法，而《制度》规定可采用一次摊销法和分次摊销法，还可以选择五五摊销法。

3.长期股权投资的核算。《小制度》对长期股权投资的核算比较简单，而《制度》中对其核算则比较烦琐。当采用成本法核算时，《小制度》对股权持有期间内被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益；《制度》虽然也确认投资收益，但确认的收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累计净利润的分配额，超过部分应冲减投资的账面价值。当对被投资单位有控制、共同控制或重大影响要采用权益法核算投资成本时，《小制度》不要求计算股权投资差额及其摊销，而《制度》则要求对初始成本与其在被投资单位所有者权益中所占份额有差额的，要确认股权投资差额并进行摊销。而且《小制度》也不要求根据被投资单位实现损益情况确认投资收益（或损失），不考虑被投资单位除净损益外的其他所有者权益变化。

4.融资租入固定资产入账价值的确定。《小制度》对符合融资租赁条件的固定资产，按租赁合同或协议确定价款、运费等加上融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的必要费用作为其入账价值，不要求比较租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值。而《制度》中规定，融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值，如果融资租入固定资产占资产总额比例等于或小于30%，也可以按最低租赁付款额确定固定资产成本。

5.专门借款费用的核算。为构建固定资产而发生的专门借款费用的核算，《小制度》仅确定资本化的起止时点，不要求与资产支出数挂钩，资本化期间内的所有专门借款费用均可资本化计入固定资产成本。而《制度》中规定，专门借款费用的资本化，不仅要同时满足资本化的三个条件，而且利息资本化金额的确定应与购建固定资产累计支出加权平均数挂钩。

6.资产负债表日后事项。《小制度》中资产负债表日后事项只有一个调整事项，仅要求调整资产负债表日后事项期间发生的报告年度或以前年度的销售退回，其他具有重要性的事项为非调整事项，仅在会计报表附注中披露，可增设“以前年度损益调整”科目进行核算。《制度》中列举了包括销售退回在内的4个调整事项：已证实资产发生了减损、销售退回、已确定获得或支付的赔偿、资产负债表日后制定的利润分配方案，和４个非调整事项：股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、自然灾害导致的资产损失、外汇汇率发生较大变动。

7.关于或有事项。《小制度》对或有事项在损失实际发生前不需要确认，对于或有事项应在会计报表附注中披露，损失实际发生时，按实际发生金额确认。《制度》规定，按或有事项准则的要求，根据资产负债表日的情况，预计可能发生的损失进行披露。

8.会计报表体系。《小制度》仅要求提供资产负债表和利润表两张基本报表和应交增值税明细表一张附表，可按需要选择编制现金流量表。而《制度》不仅要求提供资产负债表、利润表和现金流量表三张基本报表，还要求提供资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、应交增值税明细表、利润分配表和分部报表等附表。

9.会计报表附注披露。《小制度》会计报表附注披露内容较企业会计制度大为简化，主要披露主要会计政策和会计估计及其变更的说明及应收票据贴现、或有负债、本期购买或处置的长期股权投资情况、本期内与主要投资者往来事项等其他重要交易或事项。而《制度》中规定了13项应在会计报表附注中披露的事项。

四、其他存在差异的事项

1.短期投资跌价准备的计提。《小制度》按投资总体计提短期投资跌价准备，而《制度》规定可按投资总体、投资类别或单项投资计提跌价准备。

2.资产盘盈、盘亏的处理。《小制度》中资产发生盘盈、盘亏时直接记入当期损益，不设置“待处理财产损溢”科目，而《制度》中规定先转入“待处理财产损溢”科目，待批准后再行处理。

3.所得税的处理。《小制度》简化了所得税核算中时间性差异的核算，要求小企业采用应付税款法核算所得税，而《制度》规定企业可以按照应付税款法或纳税影响会计法核算所得税。

通过以上对比可以看出，《小企业会计制度》充分考虑了小企业自身及会计信息使用者的特点和需求，减少了财务人员的职业判断，增强了会计制度的可理解性与可操作性，将有效促进我国小企业的健康、持续和稳定发展。

参考文献:

[1]中华人民共和国财政部.小企业会计制度.北京:中国财政经济出版社. 20xx

[2]中华人民共和国财政部.企业会计制度.北京:经济科学出版社. 20xx

[3]刘红芬:《小企业会计制度》与《企业会计制度》的差异分析. 会计之友.20xx(4)

篇9：企业会计制度

财政部于20xx年12月29日以财会[20xx]25号文的形式发布了《企业会计制度》（下称《新制度》，已于20xx年1月1月起暂在股份有限公司范围内执行，1998年1月1日起开始实施的《股份有限公司会计制度――会计科目和会计报表》同时废止。与国经发布并实施的会计准则）（包括基本准则和具体准则，但不包括20xx年发布和修订后重新发布的具体会计准则）和《股份有限公司会计制度――会计科目和会计报表》相比，《新制度》在一般会计原则、会计确认和计量、资产减值等许多方面发生了重大的变化和创新。它对进一步规范会计核算行为，提高整个行业会计信息的质量具有深远的意义。

与原来行业会计制度相比，《新制度》打破了所有制和行业的界限。适用于除不对外筹资、经营规模较小的企业以及金融保险企业以外的所有企业（对于小规模企业和金融保险企业，财政部将分别制定简易会计制度和金融会计制度）。从结构上而言，《新制度》不再延续原有“确认、计量与记录、报告分开”的结构，而是将会计“确认、计量、记录和报告”并入一体，从而形成了一套完整的企业会计制度体系。《新制度》的创新与发展主要体现在以下几个方面：

一、正式引入实质重于形式原则

1993年实施的《企业会计准则――基本准则》规定的12项会计核算的原则中不包括实质重于形式的原则；我国发布的第一个具体会计准则《关联方关系及其交易的披露》中运用了实质重于形式的原则。1998年及此后陆续发布的几个具体会计准则和对上市公司的某些重大茶树进行判断时，也多次提出运用实质重于形式原则。

实质重于形式原则已经在西方公认会计实务申得到普遍的接受和运用，该原则是指会计主体在进行会计核算时；应当按照交易或事项的安息进行核算。而不应当仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。鉴于经济业务形式的多样性和日益复杂性；强调反映经济业务的实质而不是形式对于信当反映交易和事项的本质显得十分重要。因此，《新制度》正式将实质重于形式确定为会计核算的一般原则，第十一条规定：“企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。”

二、《新制度》扩大资产减值的应用范围，更符合谨慎性原则

会计的重要职能之一是反映经济事项的真实性，因此高质量的会计准则及制度的制定必须对此作出反映。自1993年《企业会计准则――基本准则》将谨慎性原则作为会计核算的一般原则以来，1998年和1999年财政部发布的关于股份有限公司会计制度补充规定，例如财会字[1999]第55号文件要求所有的股份有限公司均应计提应收款项坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备和长期投资减值准备，这对反映企业资产和损益的真实状况无疑发挥了重要的作用。本次《新制度》进一步借鉴国际会计准则第36号及美国财务会计准则委员会第121号关于资产减值的有关规定，要求企业对可能发生损失的资产计提减值准备。《新制度》第五十一条规定；“企业应当定期或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求、合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。”

与以往的规定不同，《新制度》关于谨慎性原则有两个变化：

1、将资产减值的范围扩大。《新制度》将资产减值的范围由应收款项、短期投资、长期投资、存货等内容扩大到短期投资、应收款项、存货、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、委托贷款等八项内容。

2、对滥用谨慎性原则，计提秘密准备的行为进行明确的规定。为防止企业计提秘密准备，利用。“准备”调节利润现象的发生。《新制度》第五十一条明确规定：“如有确凿证据表明企业不恰当地运用了谨慎性原则计提秘密准备的，应当作为重大会计差错予以更正，并在会计报表附在中说明事项的性质、调整金额，以及对财务状况、经营成果的影响。”

三、重新界定资产的定义并按新定义对各项资产进行确认和计量。

1993年实施的《企业会计准则――基本准则》将资产定义为：“资产是企业所拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各项财产、债权和其他权利”，该定义并未体现资产应具有的最基本的性质，即资产应当能够“预期给企业带来未来经济利益”。一对资产本质的不同认识必然造成不同的经济后果。由于原来资产的定义强调企业对经济资源的拥有和控制，即便该资产不能给企业带来预期的经济利益，也作为企业的资产在资产负债表内进行反映；这无疑将造成企业资产的虚增。

《新制度》延续《企业财务会计报告条例》对资产进行的新定义；在第十二条中将资产定义为：“是指过去的交易、事项形成并由企业扔有和控制的资源，该资源预期会给企业带来未来经济利益”。该定义说明：资产是由过去的交易、事项形成的资源而不是未来的交易和事项形成的资源；资产的本质是能给企业带来未来的经济利益。

按照新的定义，《新制度》对资产的确认和计量，进行了相应的修改：

1、固定资产规定的变化。第二十六条规定“企业应当根据固定资产的定义，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据。”因此，企业固定资产折旧政策可以根据本企业固定资产本身的特点和实际的磨损程序由企业自行确定，而不再由国家统一规定。

2、待处理财产损溢处理规定的变化。

在此之前，期末待处理财产损溢其余额列入资产负债表，作为资产反映。按照新资产的定义，待处理财产损溢，特别是待处理财产损失不能给企业带来未来的经济利益，不符合资产的定义，因此不应作为资产进行反映。《新制度》规定：企业的各项待处理财产损溢，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末编制财务会计报告前处理完毕，若在期末提供财务会计报告前未经批准的，应在对外提供财务会计报告时先进行会计处理，并在会计报表附注中加以说明；如其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表的年初数。

四、重新对债务重组和非货币性交易进行规范

财政部分别于1998年和 1999年发布的《企业会计准则――债务重组》和《企业会计准则――非货币性交易》过多地运用公允价值的概念，尽管在会计计量上更符合国际会计改革的方向，但是公允价值在我国尚不发达的市场经济条件下难于取得因此准则不仅难以操作，而且成为企业盈余管理的工具和手段。鉴于此，《新制度》淡化了原准则中非现金资产“公允价值”概念，尽可能多地运用“账面价值”概念对债务重组会计主要改变了债务重组的定义及债务重组时相关资产的确认和计量并将债务重组产生的差额计入资本公积而不计入当期损益。上述规定避免了过多调账，在一定程度上缓解了利用债务重组和非货币性交易进行利润操纵行为的发生。

五、对外提供会计报表的变动

《新制度》对对外提供的会计报表的数量、个别报表的编制方法以及报表附注的内容和格式等方面都进行了修改，其主要的变动如下：

1、增加对外提供报表的数量。企业原来对外提供的报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和利润分配表。随着我国市场经济改革的不断深入和企业多元化经营模式的确立原有的会计报表已经无法满足投资者决策的需要，迫切需要提供股东权益变动、分部信息等方面的报表。《新制度》增加了股东权益增减变动表、资产减值准备明细表以及分部报表（业务分部、地区分部）。

2。修改现金流量表的编制方法。原现金流量表要求对经营活动产生的现金流量按照直接法进行编制。同时提供以间接法编制的经营活动现金流量的信息。《新制法》规定，经营活动的现金流量既可以按照直接法进行编制，也可以按照间接法进行编制；在运用直接法进行编制时，应提供按间接法编制的经营活动现金流量的信息。

3、对会计报表附注的内容及格式进行规范。会计报表的附注有助于报表使用者对报表的理解，因此完整的会计报表应包括会计报表的附注。遗憾的是，我国会计制度对此一直未进行必要的规范。《新制度》第一百五十五条规定，会计报表附注至少应当包括下列内容：不符合会计核算基本前提的说明；重要会计政策和会计估计变更的说明；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易的披露；重要资产转让及其出售的说明；企业合并、分立的说明；会计报表中重要项目的明细资料；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。