民办教育机构涉税风险

现如今，由于建立终身教育体系的需要，学校教育越来越难以适应社会的发展和人们的需求，为了适应城市发展和提升工作、生活质量，人们自觉地利用各种业余时间，加大了对教育的投入，尤其是家长们对子女课外培训教育的投入力度越来越大。正是由于市场需求较大，临潼区内各类民办教育培训机构在近几年如雨后春笋，数量和规模都快速增长。其中大部分都在市场监管之中，严格遵守税收法律，但同时也存在一些未登记注册、无照、无证培训机构和较多的私人家教机构。

民办教育机构存在以下共同特点：第一，实施教育或者培训的时间周期段，办学动机灵活；第二，教育培训对象不受限制，培训内容根据培训对象的实际需要确定；第三，教育培训机构的师资极不稳定；第四，教育培训机构面对的客户大多为非企业客户。第五，收费项目和标准基本按照市场同行业规则制定，存在一定自由度和伸缩性，如短期培训根据每期招收学员的多少、教师知名度、教育机构品牌影响力等在价格上有较大差别，区别收费，收费标准悬殊较大。

正是由于民办教育机构以上所说的行业特殊性，在日常经营管理中可能存在以下涉税问题和风险。

一、会计基础薄弱，涉税原始资料欠缺。部分教育机构没有专职财务人员，有些为老板的亲属或者聘请简直财务人员，缺乏专业财务知识、行业操守和职业道德，倒是民办教育机构财务管理尤为婚礼，账册不齐的现象较多，原始凭证管理较为混乱，会计基础资料不全。

二、未按规定却发票和使用发票，发票管理混乱。许多教育机构使用收款收据或者是电脑打印票据作为收入确认的原始凭证。成本费用列支的凭证业十分地不规范，如房租费用列支无正规发票，支付临时聘用人员的讲课费也未取得劳务发票等。

三、增值税方面的问题。存在将未开具发票的收入计入往来款项，仅将开票金额确认收入，申报缴纳税款。未将价外费用合并应税收入申报缴纳增值税，比如以培训收入扣减招生费用和教师课时费后的余额申报缴纳增值税。而有些是现金收入不入账，从而达到少缴税款的目的。而有些未经批准开办的家教班根本没有纳税意识。

四、个人所得税未全员、全额代扣代缴个人所得税。对于临聘的兼职教师没有扣个税，即使代扣代缴也未按照劳务报酬代扣代缴，而是按照工资扣除5000元费用缴纳，导致少缴个税税款。而且在多处取得收入的教师也没有主动申报个税，税收意识淡薄。同时也存在民办教育机构的投资人以个人名义购房买车等，未确认为个人收入未代扣代缴个税的问题。

以上是民办教育机构常见的一些税收问题和可能存在的风险，还有一些在这里没有提及，但说了这么多，最主要的还是要提醒大家以后加强自身经营管理，不断完善财务管理体制，加强公司内部监督管理，避免因管理不善漏缴税款，造成严重的违法后果。同时税务局也要发挥自身税法宣传职能，通过纳税人课堂、座谈会、微信群等各种途径，宣传普及税法知识、税收优惠政策及违反税收规定的各类惩戒措施，引导大家按时申报纳税，提高纳税的主动性和自觉性，希望大家争做做一名知法守法的纳税人。当然，在支持鼓励依法纳税的同时，我们税务局严厉打击各种形式的偷逃税行为。对于建账不全，财务核算不健全的纳税人，核定应纳税所得额，防止税款流失。对于不办理税务登记、不申报纳税、票据管理混乱、不使用同一发票的纳税人责令其限期整改、补缴税款和滞纳金、罚款，同时强化对此类纳税人的专项检查，针对发现的问题，集中力量查处和打击。还要加强教师个税征收管理，利用实名办税系统，对各类兼职教师多处取得收入进行核查，堵塞税收征管漏洞。对于欠税、偷税、漏税行为，税务机关有权联合其他部门限制法人、财务负责人等公司高管出入境、大额消费及人身自由，更为严重的后果是承担相应的法律刑事责任。

总之，我们坚持“鼓励发展，大力支持，加强管理，正确引导”的原则，为民办教育机构保驾护航，但同时也需要采取必要的控管手段，严格按照税收政策规定做好从登记到征收到日常税务管理各项工作，确保税收无遗漏。