（多篇）建筑施工企业资金管理问题及对策研究等调研报告

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建筑施工企业资金管理问题及对策研究等调研报告汇编（3篇）

篇1：

建筑施工企业资金管理问题及对策研究

建筑施工企业是典型的资金密集型行业，要想实现稳健发展，就离不开足够的资金作为支撑和保障，稳定的现金流是企业发展的血液，因此必须要有充足的资金来源，为各项生产经营活动打下坚实的资金基础。近年来，随着我国经济社会发展，涌现出越来越多的建筑施工企业，在经济新常态下，外部市场环境日益复杂多变。与此同时，银行存款准备金率提高，加大了企业资金获取的成本。加上房地产行业管控力度加大，导致建筑施工企业面临着更加严峻的挑战，融资成本不断提升，垫资规模大、回款时间长等问题普遍存在。因此，积极开展高质量的资金管理与控制工作，具有十分积极的现实意义。

一、建筑施工企业资金管理过程中的问题

（一）预算管理流于形式，难以发挥实效

建筑施工企业财务资金管理中的一项重要内容就是预算管理，健全完善的预算编制能够帮助企业领导层与管理者，对下一年度各项成本费用资金支出的数额和结构予以全面了解和把握，并以此为基础对下一年度的各项生产运营计划予以有效指引，保障各项工作在预算范围内开展。但不少建筑施工企业预算管理流于形式，难以发挥其应有的实际作用，主要表现在以下几个方面：一是一些预算编制人员能力不足，对预算编制相关理论和方法缺乏足够了解和深入的学习，对自身工作的职责权限和内容缺乏全面清晰了解，不够重视预算编制。造成预算编制方法传统滞后，没有按照企业自身运营发展的客观情况以及外部市场最新的成本变化数据作为基础，导致所编制的预算指标难以贴合企业发展的实际情况，最终同实际的生产经营存在着不小的出入。二是企业内部各职能部门之间缺乏及时有效的沟通与交流，尤其是企业内部采购部门和项目施工部门容易因资金是否到位而产生信息差，导致各项成本费用支出脱离预算管控，造成部门预算超支，加大了企业内部成本支出。三是没有对预算予以全方位审核，也就是说建筑施工企业在完成预算编制之后，没有对其开展专业性、全方位的审核，难以切实保障预算工作的科学性与合理性。正是在上述因素的影响下，导致企业资金预算管理难以发挥其应有的实际作用，无法为企业各项经营业务活动提供规范化的指引。

（二）资金管理比较分散，效率较低

就一些大型的建筑施工企业来说，拥有许多的下属子公司，并且各分子公司之间彼此相对独立，这导致企业集团总部难以实现对资金的集中高效管理，资金比较分散，集中性较差，企业总部对各项目的材料、人工等费用的支出情况缺乏全面及时了解，因此其支出情况的真实性也得不到验证和保障。另外建设单位对建设资金严格监管，要求专款专用，受监管项目难以实现资金集中，这就导致企业资金分布比较广泛，影响了资金使用效率，闲置成本较高，造成资金浪费。未能对资金实行集中高效管理，还有一个原因是内部分子公司之间也存在着竞争关系，换言之，在具体的生产经营管理过程中，为了能够有效扩大自身发展规模，实现自身利益最大化，并不希望企业总部对自身的资金管理产生过多的干预行为。也就是说，分子公司对开展资金集中工作的主观能动性较差，导致企业总部难以调配富余资金，提高资金的使用效率。此外，现阶段在复杂多变的竞争环境下，企业业务总量不断减少，加之其他不确定性因素的影响导致企业回款速度较慢，给现金流动造成了不小的压力。甚至容易出现资金紧张或者资金链断裂的情况，为企业发展埋下了不小的资金风险和运营风险。所以要未雨绸缪，充分调动一切积极因素，全面强化资金管理能力，这样才能扼杀风险。

（三）融资难度和成本不断加大

在经济新常态下，国家对房地产市场的调控力度不断加大，作为房地产行业主要的上游企业，建筑施工企业不可避免地受到了较大影响。具体而言，银行对放贷条件予以更加严格的管理和控制，且对建筑施工企业来说，其自身的工程造价就比较高，因此资金缺口较大，需要进行融资的总量大。在生产规模扩大的现实需要下，企业的债务规模也不断变大，导致其融资成本不断提升，在巨额本金和利息压力下，不少企业只能再次向其他银行进行融资，如此便导致自身债务越滚越大，陷入恶性循环。所以需要企业对融资难、融资成本大等现实问题予以关注，这与企业能否实现长远稳健发展关系密切。

（四）回款周期较长，加大了现金流压力

现阶段，从我国不少建筑施工企业运营发展的现状来看，垫资已经成为企业发展过程中比较常见的潜规则，因此项目款被拖欠的情况屡屡出现。甚至对于一些建筑施工企业来说，直到工程施工完毕其垫付资金依旧没有及时回收。也正是巨额的资金垫资行为加大了企业现金流的压力，容易造成运营风险或资金风险，需要对此予以密切关注。另外，不少建设单位往往会以资金不到位或者是施工进度需要审核等各种理由来故意拖欠施工方的工程款，使得应收账款的回款速度更慢，导致项目施工进度受到了不小的影响，也为生产运营造成了不小的阻碍，尤其是影响了企业资金流动，加大了资金压力，长期会影响企业发展。

二、建筑施工企业资金管理问题的对策

（一）拟定并积极落实预算编制计划对建筑施工企业来说，要想最大化实现资金管理的预期效果，就离不开科学合理的预算工作做保障，所以需要企业积极制定科学合理的预算编制计划并予以有效贯彻落实。在进行预算编制的过程中，首先要形成科学先进的预算编制理念，摒弃传统滞后的编制方法，确保编制方法的科学性、灵活性和适用性。不仅要以上一年度的相关信息和数据作为基础参数，同时也需要用发展的眼光对外部市场环境的变化予以密切关注，结合企业自身运营发展的实际需要，进行综合分析与统筹考虑。在此基础上，紧紧围绕企业下一年度的施工任务目标来开展预算编制工作，对固定预算、弹性预算以及目标成本预算等方法加以充分的运用，要保持预算编制过程中的谨慎态度。另外，在预算编制过程中，一定要强化企业内部各职能部门之间以及上下级之间的沟通、交流与协作，这样才能形成从上到下、从下到上的闭环反馈链条。需要由企业领导成员、管理人员对预算是否与企业的战略发展规划相结合进行全面审查，然后再由基层操作人员对预算是否与实际操作需要相符合进行全面审查，再把相关信息反馈到管理层。这样通过自上而下、自下而上的反复沟通与交流最终确认，如此才能最大程度上保障预算编制的科学性与合理性。

（二）强化资金集中管理力度。在新发展环境下，需要建筑施工企业强化自身资金集中管理力度，全面强化资金集中管理整体意识，加快构建相关管理制度。要求各分子公司从企业集团整体长远利益出发，在自身运营管理和资金活动中，积极配合企业总部对资金管理的相关政策和要求，逐步推进资金的集中化管理。对于各项目资金管理来说，需要集团总部予以严格规范化的监督管理和控制，对资金流动是否控制在合理范围内予以全方位检查和分析，防止项目私设银行账户来对项目进行结算的情况出现。这样才能从源头上对资金进行集中统一化的管理和控制，并在结算时对网上现金管理平台进行灵活充分运用，积极探索多元化的新型结算方式，最大程度上降低资金结算成本，最大化集中并且盘活资金，确保资金安全。同时也要对资金是否实现了科学合理分配与高效利用予以足够关注，确保每一分钱都花在刀刃上，充分调动一切积极因素来提升资金使用效率，如此才能凸显资金价值，为建筑施工企业稳健发展打下坚实的资金基础。

（三）实现融资渠道向多元化发展。对于建筑施工企业来说，存在着大量的项目流动资金的现实需要，因此必须要有足够的资金作为支撑和保障，可通过信誉担保等多种办法来提升融资能力，降低融资成本。现阶段，企业资金的主要供给依然以银行为主，所以需要注重且长期维护好与银行良好的合作关系，以便于能够获得足额的授信额度，做到及时沟通，以诚相待，与银行成为长期的战略合作伙伴关系。另外，在具体的施工中，对于那些单位价值较高的固定资产，可以积极主动寻求正规的融资租赁公司进行合作，以融资租赁的形式来降低企业资金压力。需要企业积极引进和培养专业化的融资人才，并且对其加大教育和培训力度，全方位提升其融资能力和水平。要对股权融资、债券融资的成本费率进行全方位测算，对长期、中期、短期的融资租赁方式加以组合应用。此外，也可以考虑把延期收款项目的债权进行出表保理，这也是一种有效的融资手段。只有对上述办法加以灵活高效运用，才能推动融资渠道向多元化方向发展，对于降低融资成本意义重大。

（四）减少垫资，提升回款速度和能力为了最大化保障建筑施工企业的资金流动能力和水平，需要站在全过程的角度尽可能减少垫资施工行为，并且不断提升回款速度和能力，这样才能有效减轻回款压力。在签订合同之前对合同中的内容，如双方的责任义务、付款时间以及具体的付款方式等进行审慎的检查，也需要对合同方的生产经营管理状况、信誉等进行全面分析和了解，这样才能从源头上对风险进行把控。另外也需要杜绝自身出现迫切开工的急躁心态，杜绝一切盲目垫资开工行为，这样才能防止出现大额超时垫资情况。需要在具体的项目施工过程中，对各种原始资料或者凭证加以及时收集、整理和保管，对于那些非合同付款项目要拒绝付款，在确有必要的时候也需要先签订补充合同，为后期的法律维权提供依据。

（五）加快构建并完善内控体系。建筑施工企业加快构建并完善内控体系，有助于推动资金优化配置和高效利用。因此要结合企业项目开展的情况和外部市场环境的变化，以及自身实际的资金管理能力和需求量，加快制定内控体系，并对其予以优化和完善，如此才能约束企业的日常管理行为。此外，设置内部审计部门并保障其独立性，同时也可以聘请专业人员来负责资金监管工作，提出相应的改进措施，如此才能全面强化资金管理水平。

（六）构建并完善资金管理的惩奖机制只有在建筑施工企业内部加快构建奖励激励机制，并充分发挥其实际作用，才能推动资金管理实现预期效果。需要结合项目具体的内容来拟定相关的考核体系和指标，并将其与相关管理人员的具体薪酬挂钩，这样才能更好的把资金管理融入到日常工作之中去，使资金管理向常态化方向发展。同时，充分发挥惩奖机制的作用，将绩效考核变成常态化的工作，如此才能更好地推动建筑施工企业实现进一步发展。

三、结束语

目前，一些建筑施工企业资金管理的实际效果并不理想，因此需要企业对此予以全方位的了解和足够的重视。要针对企业自身现阶段运营发展的具体状况和外部市场环境的变化，统筹考虑相关政策因素和市场风险。在此基础上全方位强化预算编制能力和水平，加大风险预警力度，实现对资金的集中化管理和控制，不断丰富和拓展融资渠道，降低融资成本，避免垫资施工，全方位提升应收账款回款能力和速度。只有从多个方面出发，才能切实有效提升资金管理能力，从而降低因为资金短缺而出现运营、财务风险的概率。这样不仅能保障资金安全，同时也能够为建筑施工企业在激烈的竞争环境下站稳脚跟、实现长远发展，打下坚实的资金基础。

集团内部审计存在的问题及对策

引言

集团内部审计工作需要领导在管理过程中，坚持以风险为导向，将具有普遍性和倾向性的财务问题作为审计的主要切入点，以各种审计项目的有效开展来为集团营造良好的审计环境。集团加强内部审计工作既能够实现审计内控与财务风险管理的协同发展，也能够有效地提升审计价值的有效输出，对于集团的改革发展工作具有重要的促进作用。

一、集团内部审计工作的价值分析

（一）有利于促进内部控制工作的有序开展。加强集团内部审计工作能够有效地促进内部控制工作的有序开展，对于完善集团的经营管理模式以及提升集团的经营管理效率具有重要的促进作用。多元化的集团会受到规模大以及地域分散的各方面的原因，在内部控制工作的过程中存在重大的难度，而利用内部审计加强对集团内部控制工作既能够促进集团管理体制的进一步健全，也能够有效地补足集团内部控制的薄弱环节，并提出相应的改进和建议，对于进一步完善集团内部控制工作、加强集团财务风险的管理水平以及保障集团经营活动的有序开展具有重要的促进作用。

（二）有利于确保集团决策的整体质量。科学的内部审计工作能够帮助集团及时的发现在生产经营及各方面管理工作中存在的问题，并且结合集团的实际经营状况进行科学有效的分析，通过与集团财务预算的相关数据进行比较来帮助集团提供一定的决策支撑，这样既能够结合现阶段的审计工作积极有效地调整经营策略，还能够对于集团的生产经营全过程进行有效的监管。在内部审计过程中需要进一步强化内部审计工作的重要价值，从而对集团的人力资源以及财务状况进行全面的了解和掌握，这样在开展财务管理工作的过程中，相关的管理人员能够对集团的各项信息进行相对客观的评价，对于集团战略目标的制定和实施具有十分重要的促进作用。

（三）有利于帮助集团有效地规避财务风险。目前集团的发展受到国际国内两方面因素的影响，在迎来机遇发展的同时也面临着各种各样的风险，加强内部审计工作能够帮助集团有效地规避各种潜在的风险。在集团的经营管理工作中，完善的财务风险管理体系既有利于提升集团的发展水平，有效地降低财务管理的风险，内部审计由于具有独立性受其他部门的干预较少，开展工作的过程中可以从集团全局的角度出发，保证各方面审计工作的真实性和客观性。因此，在开展内部审计工作的过程中，应当对于集团的风险管理体系尤其是财务风险管理体系做出真实合理的评价，从而帮助集团有效地识别风险以及应对各种经营风险，实现集团风险管理效率的有效提升，尽可能地帮助集团减少相应的经济损失。

二、集团内部审计工作存在的问题分析

（一）内部审计队伍建设存在不足。科学的内部审计工作不仅需要审计人员对集团各个管理环节和经营环境进行综合全面地了解，还需要审计人员具备一定的审计管理知识和实践管理经验，只有将自己的理论知识和财务管理的实际情况进行有机结合，才能够有效地促进审计工作的高效开展。然而从目前的情况来看，集团内部审计队伍建设还存在不健全等基础问题，很多内部审计工作人员在业务能力以及专业素质等方面还有待提升。因此，在这一背景下结合当前集团的发展情况以及内部审计工作的实施情况，进一步优化审计队伍的整体结构，建立健全队伍的专业素质是集团发展过程中急需要改善的一个问题。

（二）内部审计信息化建设有待提升。随着信息技术

在各行各业的广泛应用，在集团工作的开展过程中，为了保证审计效率的有效提升，需要进一步加强信息系统的应用，从而帮助集团更好地适应当前市场经济的发展需求，以先进的信息管理技术来提升内部审计的整体水平。然而，从目前集团的整体管理情况来看，还存在信息化程度不高的问题，既不利于集团财务管理工作的高效开展，也不利于集团各个方面的审计工作机制的有效完善，这些问题主要是由于信息技术以及人力资源方面配备不足以及内部审计工作缺乏信息化意识导致的。因此，在未来的发展过程中，集团应当结合当前信息技术的应用现状，进一步深化内部审计工作的信息化水平，以信息化审计平台的搭建和完善集团的整体财务管理水平，从而不断地提升集团的整体经济效益，为集团适应市场经济体制的发展奠定良好的技术支撑。

（三）内部审计机制缺乏系统性。系统化的内部审计机制能够有效地使内部审计工作独立于其他部门正常运行，从而实现对集团经营管理各个环节的科学审计和有效防控。然而，从当前的情况来看，很多集团在内部审计机制的创建方面缺乏机制建设的问题，在管理的过程中，内部审计部门并没有从团队其他部门中独立出来，甚至在开展内部审计工作的过程中，很多财务部门以及其他部门都会调拨一些非专业的内部审计人员来开展相应的内部审计工作，这样依然无法充分发挥出内部审计工作的整体价值，还会影响审计工作的公平公正。与此同时，在集团实际的工作开展过程中，内部审计还缺乏相应的机制建设和管理体系建设，缺乏调整科学性和系统性，导致集团的内部审计无法有效地改善和提升集团的内部审计水平。一般集团的内部审计流程如下图所示，在不同的审计环节都需要系统化的管理体系作为支撑，因此，在内部审计工作的开展过程中，都需要加强系统化的管理。

（四）集团内部审计缺乏重视性。从当前的情况可以看出，大多数集团对于内部审计工作还缺乏相应的管理意识，对内部审计工作缺乏重视，在市场经济机制的发展过程中，既没有将内部审计这一先进的理念应用到集团管理工作中，也无法充分发挥内部审计工作对集团经营管理的重要价值，导致集团的财务管理状况存在一定的问题，往往容易产生一些潜在的财务风险管理问题，造成这方面的原因主要是由于集团在开展内部审计管理工作的过程中，无法将集团的整体发展战略规划与内部审计工作建立正确的联系和管理认知，也没有充分的分析内部审计的结果，导致无法为内部的管理决策提供重要支撑。与此同时，集团在内部审计体系建设方面还存在形式化的问题，既没有全面的提升内部审计工作的价值，也没有将内部审计工作作为优化发展的一个重要参考，导致集团在经营管理过程中仍然存在较大的风险，不利于集团的健康平稳发展。

（五）价值增值和风险管理意识缺失。从目前的情况来看，集团内部审计体系包含了专项审计，绩效审计以及财务收支审计等各方面的审计，还能够对集团生产管理的各个环节进行精细化的审计管理。然而从时间角度来分析，内部审计工作还缺乏事前和适中监督，仅仅偏重事后监督工作，从审计方式的层面来进行分析，大多数集团在管控过程中缺乏对于集团战略实施方面的系统性内部审计分析工作，集团在多元化发展体制机制完善等方面缺乏重视。因此，在内部审计过程中，集团需要进一步提升价值增值和风险管理意识，以此来推动集团财务风险管理意识的有效提升。

三、集团内部审计工作的开展对策分析

（一）提升内部审计工作的重视程度。一方面，需要集团建立健全内部审计制度。从目前的情况来看，很多集团虽然建立了内部审计制度，但是在应用模式的发展过程中原有的内部审计制度与现阶段的经营管理工作存在不相适应的问题，在全新的业务模式发展过程中，集团应当结合自身的发展需求以及战略规划进一步完善内部审计制度，确保内部审计工作的流程和方法与当前集团内部的实际情况相符合，这样既能够保障内部审计工作的高效开展，也能够进一步降低集团的财务管理风险。与此同时，还需要明确的是，集团应当确保集团内部各个部门之间相互协作来配合审计工作的有效开展，这样既有利于内部审计工作充分发挥作用，也能够有效地降低集团在经营过程中的各种风险问题；另一方面，集团还需要及时地转变传统的内部审计观念，目前大多数集团仍然将内部审计作为事后监督的一项工具，在各项经营管理工作的开展过程中缺乏完善的风险意识，既没有充分发挥内部审计工作的重要价值，也在内部审计工作的过程中缺乏全面性，因此集团应当及时有效地转变传统的内部审计管理理念，将集团的治理情况、内部控制工作以及风险管理等全部纳入内部审计工作的范畴中，这样既能够帮助内部审计工作贯穿在集团经营管理的全过程中，也能够将内部审计从事后核查向事前的风险预测以及事中的监督转变，充分发挥内部审计工作的监督职能和管理职能，促使集团财务风险管理工作的进一步发展。

（二）加强集团部门之间的沟通协作。一方面，应当加强与集团高层领导之间的有效沟通，在内部审计工作的开展过程中，高层的领导发挥着十分重要的作用，既需要在内部审计工作的开展过程中与领导沟通来明确审计意图，通过制定科学的审计章程来确保各项工作的顺利，在开展同时也要在审计的开展与结束之后及时地向领导汇报审计的结果，这样不仅能够充分地获得领导的全力支持和配合，也能够保障内部审计工作的有效开展；另一方面，还需要加强与被审计部门之间的沟通和交流，对于集团内部的各个部门来讲，所有的经营管理活动都是内部审计工作的监控之下开展的，对各个部门的工作进行综合全面的调查检查是内部审计工作的主要目的，而不是内部审计工作的最终目的，在开展内部审计工作的过程中，不仅需要发挥监督功能，还需要发挥服务的功能，加强与审计部门之间的沟通和交流，能够帮助内审人员及时地做好审计宣传工作，通过发现被审计部门之间的问题来帮助各个部门进行有效的改正，从而促进集团各项经营活动的顺利开展。在内部审计的过程中需要内审人员抱着服务的意识来与各部门开展沟通和交流，这样才能够得到集团内部各个部门之间的理解和配合，进而提升内部审计的工作效率。综合来看，内部审计工作在集团管理工作中的应用具有十分重要的促进作用，既需要加强事前事中事后的有效管理和沟通，也需要充分发挥监督职能，将各种潜在的风险消除在萌芽状态。尤其是在集团的财务管理工作中，加强内部审计工作能够进一步明确集团财务的各项收入和支出，帮助集团在日常的经营管理过程中科学的控制财务预算，这样既有利于集团高层科学地开展各项财务决策工作，也能够帮助集团有效地消除各种潜在的财务风险，促进集团财务管理水平的有效提升。

（三）加强内部审计的信息化建设。一方面，集团应当加强内部审计工作的信息化建设，随着经济的迅速发展，集团规模逐渐扩大，业务量的增多致使集团内部数据也在逐渐增多，集团内部的很多业务板块也需要通过信息系统来记录业务数据，在开展内部审计工作的管理过程中，对于这些信息数据的审计工作需要依靠信息技术来完成。在这种情况下，需要加强对内部审计信息化建设的重视程度，通过加强内部审计信息化的建设，软件设施的建设能够进一步完善内部审计信息化系统，这样不仅能够提升集团内部审计工作的高效性，也能够促进内部审计工作朝着更加科学完善的方向发展。尤其是在财务管理工作中，大多数财务数据都是通过信息化的形式呈现出来的，在开展内部审计工作的过程中，利用信息技术对这些系统数据进行内部审计工作，能够及时有效地发现财务风险，同时并采取针对性的措施，有效地规避这些财务风险，是促进提高集团财务管理水平的一个重要实践方式；另一方面，集团应当主动构建与内部业务相匹配的内部审计系统，加强内部审计系统的信息化建设，还需要结合集团其他部门的业务板块进行有效的对接，在信息系统的完善过程中，既要做到数据方面的系统对接，也要做到管理层面的业务对接，这样不仅能够实现集团内部信息管理的一体化建设，也能够帮助内部审计工作人员能通过审计系统直接高效地获取到各个部门的管理数据，这样既能够有效地避免传统抽样调查的审计方式，也能够实现对于集团业务部门数据的审计全覆盖，是强化内部审计监督管理职能的一个重要实践方式。

（四）加强内部审计结果落实整改的跟进。一方面，需要集团的管理层加强对内部审计结果的重视程度，很多集团在内部审计工作的开展过程中都是按照监督检查、发现问题、立即追究责任这一模式来开展内部审计工作的，对于内部审计工作查出的问题会直接对相关的责任人进行处罚，认为只要把这个问题处罚了，内部审计工作就算完成了。殊不知，在完成这次处罚工作之后，如果不针对问题进行有效地改善，下次还会出现类似的问题。因此，需要管理人员结合内部审计工作进行有效的整改落实，通过重视审计结果的落实来加强集团的内部控制工作，这样既能够有效地保证内部审计结果的有效落实，也能够确保及时的整改内部审计工作中出现的问题，以此来提升内部审计工作的管理成效。一方面，集团还应当建立审计结果落实整改台帐，在完善内部审计工作机制之后，集团还应当结合当前的审计工作建立整改机制，在审计报告下达完成以后需要向相关的部门提供整改建议，这样在完成日常的审计工作之后，还需要内部审计人员对于结果整改工作进行有效的跟进，以整改台帐的方式为集团的每一个部门建立台帐来记录审计过程中发现的问题处理结果以及实际的整改情况，将这一台转账记录的问题与部门的年度考核相挂钩，以控制核销手续的方式来保障内部审计结果的整改落实，这样既能够实现内部审计部门与业务部门的共同审核和监督，也能够让被审计对象变被动为主动，自觉积极地完成内部审计过程中存在的问题，并进行有效地整改落实。

结语

综上所述，内部审计工作在集团管理中的应用能够促进集团的健康稳定发展，但是由于内部审计在我国的发展时间相对较短，在管理体系和体制机制建设等方面还存在一定的问题，需要集团结合内部审计工作的监督管理职能加强对内部审计工作的重视程度，以信息化及社会和整改落实的有效推进来提升内部审计工作的应用价值，从而不断的提升内部审计水平，为集团财务管理以及其他方面的管理工作提供重要的支撑，以此来促进集团的健康可持续发展。

集团管控下的国有企业内部审计问题及对策探讨

一、引言

2018年1月，审计署发布的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令

第11号）明确了内部审计的定义为“对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动”。国有企业内部审计通过对被审计单位的生产、经营和管理各环节的监督，揭示企业经营过程中存在的管理漏洞、薄弱环节，督促被审计单位整改落实，促进企业改进工作或生产、加强风险漏洞管理，提高经济效益，促进国有资产保值增值，推动公司治理目标的实现。随着国有企业进一步深化改革，其内审工作任务越来越繁重，压力也越来越大。国有企业内部审计急需转变理念和管理模式，提升专业胜任能力，建立高效的协同路径，加强业审融合，强化问题整改，做好常态化“经济体检”，不仅要查病，更要“治已病”“防未病”。

二、集团管控下的国有企业内部审计存在的问题

（一）内部审计机构管理模式设置不够合理

目前，我国多层级的国有企业集团内部审计管理模式主要分为分级管理模式、垂直管理模式、集中管理模式和组合式管理模式4种类型。以S集团为例，其内部审计机构设置在集团总部，二级和三级企业均未设置内审机构，集团总部内审部门对集团本部和下属所有子企业开展内部审计工作。随着国资国企深化改革的推进，S集团呈现多元化发展态势，涉及的产业多样化，下属企业越来越多，集团总部内审部门在制订年度审计计划时难以考虑周全，对涉及企业经营的各方面难以真正查深查透，可能存在某些高风险领域未被纳入专项审计的情况，无法有效做到全覆盖、重点审计，这种集中管理模式已经不太适应S集团的发展现状。

（二）内部审计复合型人才匮乏

内部审计是一项集审计、财务、金融、税务、法律、计算机、经营业务、风险管理等于一身的综合性工作，但同时具备这些能力的复合型人才非常稀少。S集团的内部审计专职人员多为财务人员出身，除精通财务、税务知识外，其他领域的知识掌握有限，对近年来收购合并的新产业相关知识了解较少，特别是与集团原有主业相差较大的业务板块，在涉及民营企业、信息化程度较高的一些高风险领域可能无法及时发现问题。同时，内部审计兼职人员多为各条线业务骨干，虽然本职业务能力很强，但因为是临时借调，没有经过系统的审计专业知识培训，审计经验不足，无法以审计的思路开展工作，在审计工作过程中发挥的作用有限。

（三）缺乏内部联动监督机制

S集团审计、纪检、招采、财务、投融资和工程建设等职能部门对下属单位检查时，没有建立完整的会商机制，目前仅开展部分联动，各条线的检查结果没有实现完全共享，可能存在重复检查，浪费人力资源等情况。比如，集团财务部门开展下属企业财务检查时，已经翻阅大量的财务凭证，而内审部门开展下属公司内部审计时，再次翻阅大量财务凭证，发现的问题大多雷同，且被审计单位很可能已经整改完毕，再次大量翻阅审查的意义不大。再如，条线管理部门开展下属企业专项检查时，发现采购项目中可能存在陪标行为，建议被审计单位进行整改，但未将其作为线索移交至纪检部门，由此可能导致无法及时发现存在违规经营行为，造成国有资产损失或发生廉政风险。

（四）信息化审计程度不高

进入“互联网+、云计算、人工智能、大数据”时代，信息化审计已经成为必然趋势。然而，S集团内审部门对科技强审的核心思想理解不够深刻，还没有构建成熟的信息化审计体系，加上集团下属各企业所使用的信息软件不一致，集团没有统一的数据中转连通机制，无法对各业务系统的数据进行汇集，导致S集团的内部审计工作尚未融入“智慧”元素，无法进行深层次的数据挖掘和综合分析。内审人员采用对招标采购等业务和各类事项会计凭证逐笔检查或抽查的传统审计方法，耗费大量的人力和时间成本，难以充分有效地利用有限资源，挖掘深层次的潜在风险。例如，针对信息化程度高的营收系统，每月千万条数据，单靠手工根本无法进行核对，可能导致无法及时发现风险漏洞。

（五）内部审计整改不到位

通过内部审计整改，可以有效促进企业经营高效发展，推动公司治理目标的实现。S集团在内部审计整改方面的主要问题有以下几方面。首先，部分管理人员对内部审计工作认知不到位，重业务、轻整改，认为内审部门是“找茬的”，在审计整改过程中敷衍了事；特别是长期遗留问题，因为时间跨度较大、涉及部门多，整改难度较大，被审计单位不愿花精力去落实整改，部分管理人员认为不是自己任期内发生的问题，与自己无关。其次，内部审计人员对审计问题查证不够透彻，未能发现问题根源，提出的审计建议过于宽泛，无法体现审计价值；有些建议没有站在被审计单位的角度考虑，可操作性差，审计整改难以真正落地。再次，缺乏追责问责机制，年终考核制度中虽然包含了对整改情况的考量，但是对整改不力或拖延整改没有明确的惩罚标准；此外，制度规定三级企业由二级企业进行考核，而二级企业没有内部审计部门，使得其对内部审计的重视程度不高，降低了内部审计的权威性。

三、助推集团管控下国有企业内部审计质量提升的对策探讨

（一）强化内部审计体制顶层设计，优化管理模式

集团管控下的国有企业应加强内部审计顶层设计，构建合理的管理模式，准确定位内部审计，才能更好发挥审计作用。一是提高政治站位，加强党对内部审计工作的集中统一领导。建立党委书记担任主任的审计委员会，增强国有企业内部审计工作的独立性和权威性。二是优化内部审计机构管理模式。推动下属重要子企业设立内部审计机构或者专职内审岗位，未设置内审机构或专职内审岗位的三级企业由上一级审计机构负责其审计工作，建立垂直管理和分级管理相结合的组合式管理模式，形成“上审下”和“同级审”的审计组织方式，进一步拓展审计监督广度和深度，提高审计监督的质量和效率。三是深化内部审计制度建设。根据国家和行业监管机构出台的政策制度，及时制定修改完善企业内部相应的制度、操作流程标准、内审人员行为规范等，促进管理体制的优化落实。

（二）培养提升“能查能说能写”本领，打造内部审计铁军

面对国家和行业主管部门对内部审计工作越来越高的要求，为提升内审人员能查能说能写本领，国有企业可从以下四个方面入手。一是拓宽人才选拔机制。外部可以通过校企招聘、知名平台招聘和优秀人才引进等手段，吸引优秀的审计人员加入集团内审队伍；内部可以从集团各级企业中挑选有意愿、能力强、水平高的骨干人才，通过系统的审计专业知识培训，选拔合格人员，充实审计队伍。二是建立内部审计培训体系。可以通过与高校建立校企合作，或者定向委培的方式，结合对集团重要产业、高风险领域的深入了解和研究，培养提升内审人员的专业胜任能力和职业素养。三是完善内审人员薪酬体系。要制定科学的薪酬体系，通过岗位评定、绩效管理、中长期激励等手段，建立内审人员晋升通道，吸引高质量人才。还可以鼓励内审人员参加审计师职称、注册会计师（CPA）、国际注册内部审计师（CIA）等内审职业相关考试及后续教育，为其提供考试费用支持和职称补贴，逐步优化内部审计人才结构。四是让内审人员多在审计一线历练，多进行沟通交流，通过“老带新”的方式，培养年轻一代审计人才。通过以上手段，努力培养出信念坚定、作风务实、业务精通的高素质研究型内部审计队伍。

（三）建立健全信息共享机制，形成内部监督体系

集团管控下的国有企业可建立健全与内部审计监督相协调的涵盖审计、纪检、财务、风控、招标采购、工程等部门的内部监督体系，全面提升企业治理水平。一是建立联席会议制度，定期或不定期召开会议，通报各业务条线近期检查发现的问题，使纪检、违规责任追究等部门能及时获取问题线索、采取措施，揭示苗头性、倾向性、普遍性问题，促进国有企业稳定、健康发展。二是联动检查，统筹规划，针对集团关键业务和高风险领域，集中各条线骨干人员开展联动检查，扩大检查深度和广度，推动国有企业进一步聚焦主责主业，做大做强国有资本。三是建立信息系统问题整改库，汇总集团各业务条线检查发现的问题及责任主体的整改结果，积极促进成果共享，切实形成监督合力。

（四）建立业审一体化平台，提高内部审计质效

大数据时代，集团管控下的国有企业内部审计应加快信息化建设步伐，加强审计技术方法创新，充分运用现代化信息技术开展审计，提高审计质量和效率。一是不断加强对内审人员的信息技术专业知识培训，培养提升内审人员对信息化手段的运用思维和实操能力，同时可以招录信息技术专业人才加入审计队伍。二是充分利用互联网、云计算、人工智能等技术，或引入第三方公司相对成熟的集成审计模块，逐步构建财务、招投标、工程建设、资产管理、人力资源等具体业务融合贯通的业审一体化平台；对重要的子企业实施联网审计，实现高效收集和分析数据，促进内部审计工作开展更加及时、深入、全面；通过数字赋能风险预警机制，揭示更加隐蔽的风险隐患，建立起高质量的信息化监督体系，强化内部审计在促进企业风险防控和提高质效等方面的效能。

（五）强化内部审计整改，增强内审威慑力

审计整改的成效是内部审计工作价值的重要体现。集团管控下的国有企业要打通内审工作整改的“最后一公里”，建立健全审计问题整改长效机制，做好审计工作的“后半篇文章”。一是强化思想认识，通过制度、会议、培训等方式，明确相关企业管理人员为审计整改第一责任人的理念，提高整改认知。

二是细化考核标准，切实将审计整改情况作为奖惩、任免领导干部的重要参考；建立问责追责机制，压紧压实整改责任链条，对于未按要求整改、拖延整改、拒不整改的行为，可以提请开具督办单。三是开展审计整改“回头看”工作，将审计发现问题分门别类列出问题清单，按照清单开展“回头看”工作，将已整改的问题销号，形成“查病、治病、防病”的闭环管理机制，确保审计发现问题真实整改、防止屡审屡犯。

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