企业全面预算分析存在的问题及优化对策研究

企业全面预算分析存在的问题及优化对策研究

摘要：全面预算管理是企业通过事前介入的手段对企业未来经营活动进行调控的方式，主要由编制季度、年度预算，执行、控制和调整预算以及预算考核等环节组成。预算编制的对象包括但不限于企业的资金、资产及人力等资源，制定全面预算管理有助于帮助企业控制开支，实现资源的优化配置，并对企业现金使用情况有一个整体的把握，从而及时调整企业战略决策和发展方向。全面预算能够反映的信息包括企业在未来某一特定的时间段里全部的生产、经营以及投资计划，通过制定目标、控制成本最终达到增收的目的，全面预算管理是现代化企业管理成熟、发展系统性的标准。但当下，对于我国部分企业而言，全面实施预算管理并不是一件轻松的事情，在实施过程中仍然存在各方面的问题。因此，本文将从企业制定制度本身、实施过程、以及队伍建设等方面重点介绍我国部分企业在实施全面预算管理中所存在的问题，并根据企业生命周期、企业管理特点提出相应的完善全面预算管理的对策，帮助企业切实将预算管理与经营活动结合起来，从而真正发挥全面预算管理事前介入调整的作用。

关键词：全面预算；问题；优化对策

一、研究背景

1. 全面预算管理体系简介

全面预算管理通过协调资金流、信息流以及业务流成为现代化企业调控生产经营活动的主要方法，是指导企业在未来进行投资和生产活动的大致方针，具有特异性、主动性、效益性及综合性等特点。编制预算主要从企业预期利润出发，规定成本和销售总额，指导物料和人力资源的投入，最终达到控制现金流和保存物质储备的目的。在具体实践中，一个全面的预算管理系统通常包括预算的制定、执行、报告和评价。其中，预算指标来源也就是企业的资产负债表、利润表以及现金流量表里的内容，相较于一般性财务指标，在设定预算指标时，需要踢出一些偶发性的资金流入或流出，例如罚款支出、政府补贴等。在执行过程中，通常是将整体预算划分到各个部门，分摊目标和责任，保证权利和责任的有效统一。最后，根据报告和评价的结果，企业还需要根据市场变化、经营环境以及政策松紧程度不断修正和改进自己的预算计划，从而实现正反馈效应。

2. 实施全面预算管理的必要性

全面预算管理是为数不多的几个能将企业所有问题反映和暴露出来的管理控制方法之一，它已由最初的计划和协调功能逐步演变和进化到将调控、激励和评价等功能融合到一个体系之中的现代化企业经营管理工具，由此全面预算管理也在企业内部控制中发挥着越来越重要的作用。对于企业来说，全面预算管理就是日常经营活动的指南针，其最重要、最根本的目的就是帮助企业节约成本并增加收入，全过程预算管理可以迫使预算执行主体对于市场变化和物料成本变化快速做出反应，从而提升企业的风险应变能力；其次，全面预算管理能够帮助企业在管理中全过程动态监控生产经营情况，高效利用企业资源并实现资源的优化配置，避免舞弊现象的发生；然后，制定全面预算计划能够帮助企业对于整体的发展战略有一个通盘的了解，能够发现潜在的风险和机遇，并将这些信息汇总报告给管理层后可以帮助企业主动调整发展战略并提升企业的风险应对能力；最后，全面预算管理能够以事前介入的方式进行调控，并形成员工绩效考核的依据，从而达到规避风险的目的。所以，全面预算管理是一个综合性的企业管理办法，具备全盘控制的优势，充分体现出管理层对于其下属员工权利、责任分配以及目标划分情况，这不仅仅是一项涉及到企业财务部门的工作，更是涉及到企业方方面面的管理。

二、企业开展全面预算管理时存在的主要问题

1．预算制定与执行脱节

部分企业在制定预算目标时，仍存在一些问题导致预算执行困难。首先，企业在针对生产经营活动进行相关预算的编制时，往往选取一些量化比较困难的指标，导致执行中可能没有统一的标准和口径，影响了实际执行的可操作性；其次，制定预算是一个需要有效沟通、衔接财务部门和业务部门的工作，而在许多实施预算管理的公司中，预算管理仅仅是一项压在财务部门上的工作，过分依赖于财务部门的资料整理，而财务部门在获取企业业务信息上还存在这一些滞后性和局限性，这就导致预算管理的全面性受到了影响。然后，部分企业再进行预算编制时，没有考虑到市场变化、物料及人力成本变化以及政策松紧的影响，导致预算和实际支出还存在较大的差异，预算对于生产活动的指导作用也就大大削减，单纯基于历史数据并不能得出准确而全面的预算。最后，受企业集权化管理模式的影响，上级在下达预算指标时，并没有考虑到基层执行的可行性；基层向上级申报预算时，仅仅考虑到自身的利益，无法从全局的角度来考虑预算的制定，这就导致预算与执行脱节情况较严重。

2．全面预算管理缺乏有效的配套激励措施

全面预算管理如果缺乏配套的考核和激励措施，就很容易成为空谈。首先，部分企业在划分预算责任时，并没有细化到个人，无法实现对业务和流程的全方位、全过程管理，从而在出现预算失效的情况的时候，无法将预算偏差责任追溯到个人，失去了预算管理的约束力。其次，部分企业在编制预算时，没有关注到个人权利与责任的匹配性，一味提出数字上的要求和意见而不针对具体问题进行具体分析，导致基层在执行预算标准的时候，往往会感觉到力不从心。然后，许多企业在执行预算的时候缺乏实时监督和调控机制，导致预算在出现偏差的第一时间得不到纠正，调控措施具有滞后性；也企业导致无法及时对预算执行结果进行准确评价，影响了后续绩效考核流程，预算管理的约束性大大削弱。最后，部分企业在进行考核评价时，故意规避责任部门和责任人的主观因素影响，过多强调客观环境因素对于预算结果的影响；此外，还有部分企业在进行预算考核管理时掺杂了个人感情，使得评价结果有失公允，预算管理结果大打折扣。

3．全面预算管理信息化建设不足

数字革命时代对企业信息化建设提出了更高的要求。但是，部分企业在进行预算管理时并没有充分利用网络信息技术和财务信息分析管理平台，导致预算管理还是照搬旧有的管理模式，无法适应新时代的企业管理要求。首先，在财务信息智能化管理的今天，实现业务流程和财务管理有机统一管理即是行业的要求，也是现代化企业管理的必然要求。而部分企业在进行预算管理时，将预算管理流程排除在信息化管理之外，导致预算与财务信息分析完全是独立的两条线，预算管理也就游离在业务流程之外。其次，部分企业在进行预算管理时，没有充分应用到现代化信息技术提高预算管理的科学性和合理性，还停留在人工数据收集和分析的基础上，导致预算目标制定与执行都受到许多主观因素的影响。此外，部分企业在将预算管理与企业财务电算化相互对接的过程中，将预算制定得过繁且过细，导致工作量剧增，企业运营效率大大降低，这也不利于企业将预算纳入常态化管理工作范围中，大大影响了预算管理的时效性。

4．全面预算管理缺乏全员参与的意识

预算管理是一个囊括了企业大部分生产经营以及投资板块的管理工作，因此完成好这项任务需要调动企业各个部门共同发力，从而实现预算目标。而部分企业不仅是将预算工作全部施加在财务部们上，更有企业甚至连一线生产部门都不重视预算管理，简单粗暴地认为预算编制和执行都是企业管理层的“表面功夫”，预算达标不达标都不会影响到其正常工作。例如：部分企业生产车间在登记物料和人力成本时，并不会主动去考虑为企业节省成本，而往往他们作为一线员工才是真正能触及到业务核心并为企业节省预算的中坚力量。此外，财务部门在编制预算时大多只依靠经验和历史数据，并不了解实际生产情况和生产需求，与生产部门之间也没有及时建立合适的沟通渠道，这就使得预算目标脱离实际，实行起来较为困难。

此外，部分企业机构组织较为复杂，一个完整的生产经营流程可能涉及多个部门、多个组织，而由于各个部门、各个组织之间工作范围、工作目标不同，且存在信息差，企业整体运营就显得松散和扁平，难以实现全员的统一约束管理，使得全面预算管理的执行力大打折扣。

三、企业优化全面预算管理的对策

1．“上下结合”科学编制预算

预算编制是全面预算管理的重中之重，因此，完善全面预算管理制度必须从提高预算指标科学性和合理性开始。企业应当以“业财融合”为导向，全面更新预算体系，避免预算制定过繁或过细。其次，企业在制定预算目标时，必须同企业目标相互区分开来，企业目标是基于企业整体发展战略而制定的长期计划，所有的预算目标都应该服务于企业的长期目标，因此不能本末倒置。最后，企业在制定预算目标时，还要注意避免程序老套、一成不变，要及时调整和更新预算指标。具体来说，企业需要按照“自下而上、自上而下、上下结合”的原则进行预算的编制，以控制成本为基础，以控制现金流量为核心，以月保季、以季保年，实施月度、季度、年度滚动预算。并从采购、生产、销售、计算现金流量等多个方面共同制定责任体系，帮助企业制定整体作战方案。而预算管理是一个不断探索、不断完善的过程，所以企业必须注意根据企业发展战略的变化实时更新预算的编制，避免出现一成不变、因循守旧的情况，提高预算管理的科学性和合理性。

2．完善考评体系，设置奖惩措施

要最大限度发挥全面预算管理的效用，就必须将企业经营者的利益与职工的利益相互结合起来，因此制定严格的预算考核体系并实行绩效考核制度十分重要。企业应当将具体的预算指标分摊到各个部门、各个负责人，建立权、责、利相统一的责任共同体，坚定不移实施月度、季度、年度绩效考核，保障预算管理在全过程监控下进行。企业还需根据考评结果及时清算，加大惩处力度，最大限度调动企业员工主动参与到全员预算管理的工作中去。

此外，企业还应当应用考评结果及时反馈整改预算管理体制，定期检查预算的科学性和合理性，如果情况发生重大变化，企业就应当及时调整或重新编制预算，并细致地分析发生的原因，从而实现全过程动态监控，避免有的部门为了在下一年度获得更多预算而在本年度故意扩大日常开支。

3．对接企业信息化财务管理平台

在数据革命时代，企业更应该利用好大数据这个工具助力企业日常管理。企业应当结合自身发展需求，将预算编制、执行及考核反应在信息化管理平台，首先，企业可以在系统中收集历史数据，利用数据模型、分析程序解析每个周期的经营成本，在此基础上制定预算目标，提高预算的精确度。其次，在预算执行的过程中，企业可以通过网络进行资金、物料流动监控，保证企业能够对预算执行有一个通盘的了解，缩短反馈信息的处理时效，从而有益于决策者及时根据反馈信息重新调整预算并识别潜在风险。最后，企业可以在系统内为员工建立预算完成情况档案，督促各部门分管人员对该部门员工预算完成情况进行追踪和考核，针对完成情况不理想的员工及时开展培训，提高员工参与到预算管理工作的积极性和责任意识。

4．营造全员参与预算管理的氛围

最后，预算管理不只是财务部门的事情，应当充分调动每个员工的积极性，因此，企业必须形成“自下而上、自上而下、上下结合”的管理氛围，只有管理层带头重视起预算管理，才能够在员工的心里种下预算管理的种子，主动帮企业去节省生产成本。首先，企业可以定期开展预算管理技能培训，介绍企业经营中容易出现成本超支的情况，加深员工对于建立全面预算管理体系重要性的认识。其次，企业可以整理专属档案记录过去行之有效的成本管理案例，传授预算管理相关技巧和知识，提升员工对于预算管理的风险识别能力。最后，企业还应该加大力度奖励主动为企业提供节省成本、控制预算良策的员工，在员工之间营造良性竞争的氛围，鼓励员工积极参与到全员预算管理的工作中。

四、结束语

当下大部分企业都能够正确意识到全面预算管理在企业生产经营建设中的重要性，但在实施过程中，企业对于全面预算管理还存在诸多误区，没能将预算管理的真正功效落实到位。因此，为了切实发挥全面预算管理的作用，企业必须从以下几个方面进行整改：首先，必须营造全员参与预算管理的氛围，调动各个部门合力实现预算目标，打通上下级沟通壁垒，自下而上完善预算管理。其次，企业应当结合自身生产经营周期以及行业特点制定科学、合理的预算目标，保障全面预算管理能够落地实施。然后，企业应当建立配套的激励措施，充分调动员工全员参与预算管理。最后，企业应当在全面预算管理中注入现代化信息技术，依托数据分析和监控防范在预算执行过程中的潜在风险并及时调整预算计划。在市场风云变幻的今天，唯有用好全面预算管理这把利剑，才能够帮助企业真正实现高质量发展。

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