实施分类激励惩戒构建诚信征纳体系

2014年7月，国家税务总局出台《纳税信用管理办法（试行）》，明确规定税务机关要积极参与社会信用体系建设，与相关部门建立信用信息共建共享机制，推动纳税信用与其他社会信用联动管理。2014年12月，国家税务总局、发展改革委和中央文明办等21部委联合签署了《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》，把重大税收违法案件当事人作为惩戒对象实施18项联合惩戒措施。

一、实施分类激励惩戒，构建诚信征纳体系试点背景

2016年4月，河北省地税局与国税部门联合发布了《纳税信用级别分类服务和管理办法（试行）》，明确提出税务机关应按照诚信激励、失信惩戒的原则，对不同信用级别的纳税人实施不同的服务和管理。此前，我省在纳税信用管理方面，基本上还停留在初级的信用等级评价上，在对评价结果的应用上远没有到位。一方面，在税务系统内部，重评价、轻应用的现象普遍存在。对A类纳税人服务不到位，对D类纳税人远未强化监管。另一方面，纳税信用尚未融入社会信用体系，未能在其他领域予以应用，未能与其他部门对市场主体的评价、评估、审查结果等形成合力，促进企业守法经营，依法履行义务的功用未能充分发挥。《纳税信用级别分类服务和管理办法（试行）》的出台，标志着我省从制度层面对不同信用等级纳税人开始实施分类服务和管理。在全社会共同加强信用体系建设的大背景下，唐山市局积极行动起来，对纳税人实施信用分类激励惩戒，努力构建诚信税收征纳体系。

二、实施分类激励惩戒，构建诚信征纳体系试点工作思路

（一）构建诚信税收征纳体系，税务机关坚持依法征收是前提

在组织收入过程中，坚守原则，严格做到依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税、坚决落实各项税收优惠政策。一是坚持税收法定原则，所有的征税行为都要有充足的法律法规作为依据，对于税务机关而言，法无明确不征收；对于纳税人而言，法无规定不缴纳，既不能随意扩大征收范围，又不能任意提高税率或单位税额。严格依法征收、依率计征，努力做到应收尽收。二是坚持组织收入底线，坚决不收过头税，努力做到丰年不惜收，歉年不虚收，在任何情况下都不能寅吃卯粮、虚收空转、混税种、乱级次，做竭泽而渔、饮鸩止渴、侵害纳税人利益的行为。同时紧盯国内外经济形势发展变化、经济结构调整、方式转变、重大投资项目落地和税制改革、征管范围调整等各种因素的影响，做好收入预测，保证收入平稳、均衡入库。三是牢固树立税收优惠政策不落实就是虚收、就是侵权的理念。对各类符合税收优惠条件的企业该减的减，该免的免，该退的退。在坚持应收尽收，坚决杜绝和防止“过头税”的同时，持续加强税收优惠政策的落实执行力度，使纳税人真正享受到国家政策红利，为企业发展提供助力，为将来培育好税源。

（二）构建诚信税收征纳体系，必须对不同信用等级纳税人实施分类激励惩戒

一是将A类信用等级纳税人纳入“红名单”，并实施优先办税、专家团队服务、减少检查频次、美誉度宣传、纳税信用贷等12项激励措施。二是将重大税收违法案件信息中所列明的当事人和纳税信用等级被列入D级的纳税人(以下统称当事人)纳入黑名单。对D级纳税人实施加大评估检查频次、提高处罚标准、限制融资授信等8项惩戒措施；对重大税收违法案件当事人实施限制取得政府供应土地、限制政府性工程建设项目投标资格、禁止参加政府采购活动、限制股票、债券发行、限制担任相关职务等21项惩戒措施。

（三）构建诚信税收征纳体系，建立健全相关机制是开展工作的保障

在各级政府部门的支持下，逐步建立健全了信息传递、重大事项例会、激励惩戒结果通报、激励惩戒效果宣传、激励惩戒动态调整等5项工作机制，并以制度为抓手努力打造改革试点创新亮点。一是提出了“构建诚信征纳体系，需要坚持税收法定原则，税务机关依法征收在先，纳税人依法缴纳在后，税收法定是对征纳双方的共同约束，征纳双方法律地位平等，征纳双方共同维护税法尊严”的观点。二是首次将纳税信用服务和管理与对重大税收违法案件当事人联合惩戒进行了有机融合。三是首次将纳税信用D级纳税人和重大税收违法案件当事人一同纳入税收黑名单。四是对组织收入三原则——“依法征收、应收尽收，不应收禁收，落实税收优惠政策”进行了详细解读。五是增加了市县两级人大、政协、组织部、住建局、国土局、电子政务办公室等联合惩戒部门。六是增加了“限制矿业权受让、限制国有产权受让交易、限制政府性工程建设项目投票资格、限制担任人大代表、政协委员、党代表等相关职务、限制参加五一劳动奖章、劳动模范等荣誉评选、在‘诚信唐山’网站曝光”等联合惩戒条款。

三、实施分类激励惩戒，构建诚信征纳体系试点工作进度及初步成效

一是2015年7月9日，向市政府提交《关于推进纳税信用等级评价结果应用的请示》，受到市领导的高度重视，并批示市财办、市财政局“给予支持、协调到位”。二是2015年11月19日，与市发改委、工商局、国税局等22部门联合签发了《关于对全市税收黑名单纳税人实施联合惩戒的意见》。三是2016年10月10日，《关于实施纳税信用分类激励惩戒 构建诚信税收征纳体系的意见》提交市政府审议。四是将2016年度1657户A类纳税人向全社会进行公示，各办税服务厅启动“绿色通道”、优先叫号等办税服务；各级专家服务团队优先为A类纳税人提供个性化服务；为124户A类企业提供“税易贷”9588万元。

至此，一个纵向到底、横向到边、上下贯通、左右相连、覆盖全市的协税护税网络初步建立，形成了政府主导、税务主管、部门配合、信息化支撑的社会综合治税新格局，褒扬诚信、惩戒失信的社会风气蔚然成风，从而进一步强化了税源管理、净化了税收环境、提升了税法遵从。